张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2014年初，自行核算餐馆2013年度销售收入为400000元，支出合计360000元；副食加工店2013年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：
(1)将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴，成本已列入支出总额，未确认收入。
(2)6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理。
(3)支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用30000元。
(其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。)
要求：根据以上资料，回答下列第30一37小问，每问需计算出合计数。
1．计算2013年副食加工店应补缴的增值税。
2．计算2013年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加。
3．计算2013年副食加工店应调整的收入。
4．计算2013年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额。
5．计算2013年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的税前扣除额。
6．计算2013年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)。
7．计算2013年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额。
8．计算2013年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

【参考答案】

1．【答案】2013年副食加工店应补缴的增值税：
增值税销项税额=52000-+-(1+3%)×3%=1 514．56(元)
增值税进项税额=3510÷(1+17%)×17%=510(元)
应补缴增值税=1514．56—510=1004．56(元)
2．【答案】2013年副食加工店应补缴城市维护建设税和教育费附加-1490×(3%+7%)=149(元)
3．【答案】2013年副食加工店依据税法应调增的收入-52000÷(1+4%)=50000(元)
4．【答案】2013年副食加工店购置税控收款机应调增的扣除额=3510—3510÷(1+17%)×17%=3000(元)
税控收款机应调增的扣除额=3000÷3×1÷2=500(元)
5．【答案】2013年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调减的扣除额：
扣除限额=(800000+50000)×2%=17000(元)
广告业务费用调减的扣除额=30000-17000=13000(元)
6．【答案】2013年副食加工店张某税前扣除费用应调减的税前扣除额，工资费用调减的扣除
额=30000-1600×12=10800(元)。
7．【答案】2013年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=(800000+50000)-
(650000+149+500-13000-10800)=223151(元)
8．【答案】计算2013年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税：
223151+(400000—360000)-263151(元)
40000÷263151×(263151×35%-6750)=12973．97(元)
223151÷263151×(263151×35%-6750)=72378．88(元)
合计：12973．97+72378．88—85352．85(元)


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