某市一家洗衣机生产企业为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2012年生产经营业务如下：
(1)3月，企业将自产的一批洗衣机换取甲公司(增值税一般纳税人)生产的原材料，洗衣机的不含税市场价格为300万元，成本210万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格300万元，双方均按市场价格开具了增值税专用发票。
(2)企业2012年全年销售洗衣机取得不含税销售收入6000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款550万元。
(3)4月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值80万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额13．6万元，该项捐赠收入企业已计人营业外收人中核算。
(4)5月1日，企业将闲置的办公室出租给乙公司，租期一年，每月收取租金8万元。
(5)企业全年洗衣机销售成本为4500万元(不含换取原材料的部分)；其他业务成本50万元；发生的销售费用为1000万元(其中广告费为600万元)；管理费用为400万元(其中业务招待费为80万元，新产品开发费为110万元)；财务费用为150万元(其中由于逾期未还款向银行支付罚息5万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为300万元(均属于合理的工资)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
(7)5月，对外转让洗衣机的先进生产技术所有权，取得收入900万元，相配比的成本、费用为100万元。(8)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款100万元，违反工商管理规定被工商局罚款5万元。
其他相关资料：上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用；该企业每月均无增值税留抵税额；增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证；假定上述业务均不考虑房产税、印花税。
要求：根据以上资料，回答下列小问。
1．该企业2012年应缴纳的增值税。
2．该企业2012年应缴纳的营业税。
3．该企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
4．该企业2012年实现的会计利润。
5．计算该企业2012年应纳税所得额时，广告费应调整的金额。
6．计算该企业2012年应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额。
7．计算该企业2012年应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。
8．计算该企业2012年应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的金额。
9．计算该企业2012年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。
10．计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

【参考答案】

1．【答案】应缴纳增值税=(6000+300)×17%-(550+300×17%+13．6)=456．4(万元)
2．【答案】2014年营业税收入即出租房屋收入应缴纳营业税=8×8×5%=3．2(万元)
3．【答案】应缴纳城市维护建设税和教育费附加-(456．4+3．2)×(7%+3%)=45．96(万元)
4．【答案】2012年实现的会计利润=(6000+300+80+13．6+8×8)-3．2—45．96-(4500
+210)-50～1000—400—150+(900—100)-(100+5)=793．44(万元)
5．【答案】销售(营业)收入-6000+300+8×8=6364(万元)
广告费扣除限额=6364×15%=954．6(万元)
实际发生广告费600万元，未超过扣除限额，无需调增。
6．【答案】业务招待费扣除限额A-80×60%-48(万元)，扣除限额B-6364×5%o=31．82(万元)。税前可扣除的业务招待费为31．82万元，应调增应纳税所得额=80-31．82=48．18(万元)。
7．【答案】 支付的银行罚息可以在所得税前扣除，无需进行纳税调整。财务费用应调整的应
纳税所得额为0。
8．【答案】工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，不需要调整应纳税所得额。职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生60万元，应调增应纳税所得额=60-42=18(万元)
职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，应调增应纳税所得额=15-7.5=7.5(万元)
工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=18+7．5=25．5(万元)
9．【答案】公益性捐赠扣除限额=793．44×12%=95．21(万元)，实际发生100万元，应调增应纳税所得额=100—95．21=4．79(万元)；支付的工商局罚款5万元不得税前扣除。营业外支出应调增应纳税所得额=4．79+5=9．79(万元)。
10．【答案】应纳税所得额=793．44+48．18(业务招待费)-110×50%(新产品开发费加计扣除)
+25．5(职工福利费、教育经费)+9．79(营业外支出)-500(技术转让所得免税的部分)-[(900-
100)-500]×50%=171．91(万元)。
应缴纳企业所得税=171．91×25%=42．98(万元)


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