问答题

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2014年所得税汇算清缴尚未完成，2014年财务报表批准报出前，XYZ注册会计师事务所于2015年对该公司2014年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。
(1)因战略调整，经董事会批准，甲公司2014年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给A公司。合同约定，办公用房转让价格为53000万元，A公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助A公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为73500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为1500万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。
2014年度，甲公司对该办公用房共计提了3600万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 3600
贷：累计折旧 3600
(2)2014年4月1日，甲公司与B公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与B公司位于郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元，已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，B公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，按直线法摊销。该交换具有商业实质，不考虑相关税费。
甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 18000
银行存款 10000
投资性房地产累计折旧 1000
贷：投资性房地产 20000
借：管理费用 450
贷：累计摊销 (18000/30×9/12)450
(3)2014年4月25日，甲公司与C公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有C公司20%的股权，对C公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成，至2014年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，C公司20%股权的公允价值为360万元，C公司可辨认净资产公允价值为1500万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100台库存商品(账面价值总额为75万元、公允价值总额为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2014年5月至12月，C公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的上述100台库存商品至2014年末已出售40台。
2014年12月31日，因对C公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。
假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除，减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投资。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资 330
营业外支出 120
贷：应收账款 450
借：投资收益 6
贷：长期股权投资—损益调整 6
(4)2014年7月1日，甲公司与D公司签订销售合同，向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。该批商品成本为60万元，商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2015年3月1日将所售商品购回，回购价为108万元(不含增值税额)。税法规定，税法与会计确认收入和成本条件相同。(注：根据国税函[2014]875号)
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
(5)2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。
①2014年2月，甲公司与E公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.8万元的价格向E公司销售100箱Q产品；E公司预付定金20万元，若甲公司违约，需双倍返还定金。
2014年12月31日，甲公司的库存中没有Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱Q产品的生产成本为2.07万元。
②2014年8月，甲公司与F公司签订一份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2015年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的20%。
2014年12月31日，甲公司库存W产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，按目前市场价恪每件0.7万元计算的市价总额为210万元。
假定甲公司销售Q、W产品不发生销售费用。
因上述合同至2014年12月31日尚未完全履行，甲公司2014年将收到的E公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理。假定税法规定，违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理如下：
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
(6)甲公司的X设备于2011年10月20日购入，取得成本为900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2013年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备102万元。计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、预计净残值以及采用的折旧方法等不发生改变。
2014年12月31日，X设备的市场价格减去处置费用后的净额为204万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为180万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2014年12月31日计提了减值准备50万元，相关会计处理如下：
借：资产减值损失 50
贷：固定资产减值准备 50
(7)2014年6月18日，甲公司与P公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，售价为1000万元(同公允价值)。同日，双方签订租赁协议，约定自2014年7月1日起，甲公司以经营租赁方式自P公司将所售商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年末支付30万元。
甲公司于2014年6月28日收到P公司支付的商品货款。当日，商品所有权的转移手续办理完毕。税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：银行存款 1170
贷：库存商品 800
应交税费—应交增值税(销项税额)170
递延收益 200
借：管理费用 20
递延收益 10
贷：银行存款 30
(8)2014年12月1日，甲公司与R公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，公允价值(等于售价)1000万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2015年7月1日，甲公司自R公司同购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。
甲公司于2014年12月1日收到R公司支付的商品货款。
税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：银行存款 1170
贷：其他应付款 1000
应交税费—应交增值税(销项税额)170
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
要求：对上述注册会计师指出的事项逐项进行判断甲公司处理是否正确，并对会计差错进行更正。(不需要编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录)