问答题
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时允许税前扣除；假定甲公司有足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。假定甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年3月20日完成，2014年度财务会计报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出。甲公司2015年1月1日至3月31日发生下列业务。
(1)甲公司于2014年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元(不含税，下同)，成本为80万元，消费税税率为10%，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。
因产品质量原因，乙公司于2015年2月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方应于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
(2)甲公司于2014年12月15日向丙公司销售一批商品，该批商品的价款为2000万元，成本为1600万元，货款尚未收到，未计提坏账准备。因产品外包装质量原因，2015年2月15日接到丙公司通知，要求在价格上折让10%，否则将退货，甲公司经过检验同意丙公司要求。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。折让款项已支付。
(3)2015年2月20日收到丁企业通知，丁企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的40%。
该业务系甲公司2014年3月销售给丁企业的一批产品，价款为300万元，成本为260万元，开出增值税专用发票。丁企业于3月份收到所购物资并验收入库。合同规定丁企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁企业财务状况不佳，面临破产，至2014年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按照5%的比例提取坏账准备。
(4)甲公司于2014年12月30日向戊公司赊销一批商品，该批商品的价款为500万元，成本为400万元，至年末货款未收到，未计提坏账准备。
因产品质量原因，戊公司于2015年3月26日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
要求：分别判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项；对于调整事项，编制相关调整分录(涉及“以前年度损益调整”结转的需合并编制)；同时，将调整财务报表相关项目金额填入下表。(计算结果保留两位小数)
单位：万元
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项目
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金额
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会计调
整金额
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调整后
金额
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一、资产负债表
项目
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1.应收账款
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8000
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2.库存商品
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20000
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3.递延所得税资
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250
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4.直交税费
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1000
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5.盈余公积
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500
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6.未分配利润
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13000
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二、利润表项目
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1.营业收入
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85000
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2.营业成本
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64000
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3.营业税金及附
加
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30
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4.资产减值损失
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600
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5.所得税费用
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3750
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【参考答案】
(1)事项(1)属于调整事项
借：以前年度损益调整—调整营业收入 100
应交税费—应交增值税(......
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