问答题

甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2006年10月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了20年，为此，该企业一次性地支付给甲20万元的补偿收入。2006年11月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2000元。
要求：计算甲2006年10月和11月应当缴纳的个人所得税（当地上年职工平均工资为30000元）。

【参考答案】

2006年10月，甲取得的一次性补偿收入中可以免税的部分 200 000-30 000×3=110000(元)

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问答题

某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税30%，相关票据已通过主管税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；（4）计算12月份应抵扣的进项税额；（5）计算12月份应缴纳的增值税；（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税；（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；（8）计算12月份应缴纳的消费税；（9）计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

问答题

某制药公司为增值税一般纳税人，2005度有关资料如下：（1）2005年度实现产品销售收入6500万元，销售净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转让自建不动产收入500万元，账面原值300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元；（2）因产品实现销售结转的成本为4000万元、财务费用128万元；（3）发生产品销售费用1280万元（其中广告费用1100万元、业务宣传费用40万元）（4）管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；（5）缴纳增值税60万元、营业税25万元、城市维护建设税和教育费附加8.5万元；（6）直接向灾区受灾单位捐款5万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元、青少年活动场所捐款8万元；（7）年末“应收账款”账户的借方余额130万元（含关联企业20万元），该公司已对130万元提取坏账准备，比例为5‰，年初“应收账款”余额为0；（8）公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；（9）12月20日从经济特区联营企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15％（当年享受了定期减半征收的税收优惠）；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35％、30%。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：（1）计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费；（2）计算企业所得税前允许扣除的业务招待费；（3）计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出；（4）计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金；（5）计算-1=资费用应调整的应纳税所得额；（6）计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职T教育经费应调整的应纳税所得额；（7）计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额；（8）计算从A、B两国分支机构取得税后收益应补税额；（9）计算该企业2005年应纳税所得额；（10）计算该企业2005年应纳企业所得税额。

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