一、目的：练习应计制下的账项调整。
二、资料：丰益公司2007年年终有下列事项应予调整：
1．本年7月1日，支付一年度的保险费50000元，当时记在“预付账款”账上。
2．本年度10月1日购入一项专利权，价值50000元，按10年期限摊销。
3．12月车间发生水电费共计20000元，下月初支付。
4．10月份借款200000元，本年度应承担利息6000元，利息在下年度3月份归还本金时支付。
5．12月份公司应提折旧2000元。
6．本年度应交所得税2000元，在下年度初缴纳。
三、根据资料，编制应计制下账项调整的会计分录。

A.本年7月1日，支付一年度的保险费50000元，当时记在“预付账款”账上。
B.本年度10月1日购入一项专利权，价值50000元，按10年期限摊销。
C.12月车间发生水电费共计20000元，下月初支付。
D.10月份借款200000元，本年度应承担利息6000元，利息在下年度3月份归还本金时支付。
E.12月份公司应提折旧2000元。
F.本年度应交所得税2000元，在下年度初缴纳。

【参考答案】

1．借：管理费用 25000(假设本年的保险费用在年底一次摊销)
贷：应付账款 25000
2．借：管理费用 1250[50000/(10×12)]×3
贷：累计摊销——专利权 1250
3．借：制造费用 20000
贷：应付账款 20000
4．借：财务费用 6000
贷：应付利息 6000
5．借：制造费用(管理费用) 2000
贷：累计折旧 2000
6．借：所得税费用 2000
贷：应交税费——应交所得税 2000