未分类题
某公司于2007年1月1日采取出包方式开始建造厂房,到12月31日发生支出如表4-1所示。该公司于2007年1月1日发行3年期债券,票面价值为1000万元,票面利率为5%,每年年末支付利息,到期还本。债券发行价格为900万元,不考虑发行费用。另外在2007年4月1日又专门借款500万元,借款期为4年,年利率为8%。该公司还有流动资金借款500万元,借款年利率为4%。计算所需系数女口表4-2所示。
表4-1 2007年全年资产支出情况 (单位:万元) 日期 | 每期资产支出金额 | 资产支出累计 | 1月1日 | 150 | 150 | 2月1日 | 200 | 350 | 3月1日 | 130 | 480 | 4月1日 | 100 | 580 | 5月1日 | 130 | 710 | 6月1日 | 160 | 870 | 7月1日 | 120 | 990 | 8月1日 | 100 | 1090 | 9月1日 | 150 | 1240 | 10月1日 | 280 | 1520 | 11月1日 | 160 | 1680 | 12月1日 | 140 | 1820 | |
表4-2 系数表 | 7% | 8% | 9% | 10% | 3年期复利终值系数 | 1.2250 | 1.2597 | 1.2950 | 1.3310 | 3年期复利现值系数 | 0.8163 | 0.7938 | 0.7722 | 0.7513 | 3年期年金终值系数 | 3.2149 | 3.2464 | 3.2781 | 3.3100 | 3年期年金现值系数 | 2.6243 | 2.5771 | 2.5313 | 2.4869 | |
要求:按年度计算2007年应予资本化的利息金额,并进行账务处理。(实际利率的计算精确到0.01%)
A.2250
B.2597
C.2950
D.3310
E.8163
F.7938
G.7722
H.7513
I.2149
J.2464
K.2781
L.3100
M.6243
N.5771
O.5313
P.4869
【参考答案】
(1) 计算实际利率水平:
每年年末支付的利息=1000×5%=50(万元)
50×(P/A,3,r)+1000×(P/F,3,r)=900
当r=9%时,
50×2.5313+1000×0.7722=898.7478<900
当r=8%时,
50×2.5771+1000×0.7938=922.6869>900
用插值法计算如下:
利率 现值
8% 922.6869
R 900
9% 898.7478
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