未分类题

某个人独资企业2008年度有关经营情况如下：
(1)取得营业收入200万元；
(2)发生营业成本130万元；
(3)发生营业税费5.28万元；
(4)发生管理费用26万元，其中支付业务招待费10万元；
(5)12月购买小货车一辆，支出5万元；
(6)共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资24万元；
(7)投资者个人每月领取工资4000元，共开支工资4.8万元；
(8)按照实际支付的工资，共提取三项经费5.04万元(工资与经费未计入成本费用)；
(9)当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；
(10)9月在运输途中发生车祸，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；
(11)对外投资，分得股息3万元。
该个人独资企业自行计算2008年应缴纳个人所得税如下：
应纳税所得额=200-130-5.28-26-5-24-4.8-5.04-1-4.5+3
=-2.62(万元)
当年不用缴纳个人所得税。
分析要求：
(1)根据上述资料，分析该个人独资企业自行计算应纳的个人所得税是否正确?
(2)核定并计算该投资者2008年应缴纳的个人所得税。
(3)该个人行为属于何种性质?应如何处理?

A.28万元；
B.8万元；
C.04万元(工资与经费未计入成本费用)；
D.8%；
E.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；
F.28-26-5-24-4.8-5.04-1-4.5+3
G.62(万元)

【参考答案】

该投资者自行计算应纳的个人所得税不正确。
(1)按规定业务招待费只能按营业收入的5‰计算扣除，超过部分不得扣除。......

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未分类题
某制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。2008年度相关生产经营业务如下： (1)坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米． 办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。 (2)拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。 (3)当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的价值200万元(按同类不含税价格计算)的药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 (4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。 (5)3月，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。 (6)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。 (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。 (8)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。 (说明：城镇土地使用税税额每平方米3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元) 根据上述资料，该企业进行了相关的纳税调整并计算当年应缴纳的企业所得税。 (一)允许扣除项目金额。 (1)应缴纳的城镇土地使用税=(50000-900-1600)×3÷10000=14.25(万元) (2)应缴纳的车船税=(20×30×30+5×2×30+5×540+8×420)÷10000=2.44(万元) (3)销项税额=12000×17%+200×17%=2074(万元) 可以抵扣的进项税额=510+300×7%+4000×13%=1051(万元) 应缴纳的增值税=2074-1051=1023(万元) (4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1023×(5%+3%)=81.84(万元) (5)允许扣除的机器设备的折旧费用=(550+50)×(1-5%)÷10÷12×9 =42.75(万元) (6)允许扣除的财务费用=180+120=300(万元) (7)允许扣除的广告费用和业务宣传费=3070(万元) (8)允许扣除的业务招待费用=124(万元) (二)收入总额。 确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200=12200(万元) (三)应纳税所得额。 应纳税所得额=12200-14.25-2.44-1023-81.84-42.75-300-3070-124 =7541.72(万元) (四)应纳企业所得税额。 应纳企业所得税=7541.72×25%=1885.43(万元) 分析要求：请问该企业2008年纳税申报是否正确?如不正确，请指出错误之处，并计算出正确的应纳企业所得税额和实际上缴的所得税额。
A.25(万元)
B.44(万元)
C.84(万元)
D.75(万元)
E.25-2.44-1023-81.84-42.75-300-3070-124
F.72(万元)
G.72×25%=1885.43(万元)
未分类题
资料：A公司2007年度利润表中利润总额为1200万元，该公司适用的所得税税率为25%。 2007年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： (1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业提供现金捐赠200万元。 (3)当年发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化汁入无形资产成本。税法规定，按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。 (4)应付违反环保法规定罚款100万元。 (5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。 要求：根据以上业务做会计处理。
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