单项选择题

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.0444
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单项选择题
某生产企业2011年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，己知应税材料税率为17%，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，则以下会计处理正确的是( )。
A．借：管理费用 48万
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 48万
B．借：主营业务成本 48万
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 48万
C．借：管理费用 36万
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 36万
D．借：主营业务成本 36万
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 36万
多项选择题
某应纳增值税的企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有( )。
A．开具的增值税专用发票可以只加盖发票专用章
B．所有企业销售免税货物时均不得开具专用发票
C．销售货物时收取的价外费用可与货物一并开具增值税专用发票
D．某纳税人销售已使用过且未抵扣进项税的固定资产不得开具增值税专用发票
E．对于跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金
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