问答题

简述平销行为的表现形式及审核要点

【参考答案】

平销行为的表现形式主要有： (1)购买方直接从销售方取得货币资金； (2)购买方直接从应向销售方支付的贷款中坐扣； (3......

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问答题
某汽车制造厂系增值税一般纳税人，主要经营小汽车的生产和销售，2002年4月注册税务师受托审核该企业2002年3月份的纳税情况，该企业适用的增值税税率为 17%，消费税税率为8%，已知该企业3月份业务及会计资料如下：(1)3月2日，企业向外销售小汽车20辆，每辆不含税出厂价为160000元，价外收取装运费23400元，款项已存入银行。增值税销项税额=[(160000×20)+23400÷1.17]×17%=547400(元)应计提消费税=160000×20×8%=256000(元)账务处理为：借：银行存款 3767400贷：主营业务收入 3200000其他业务收入 20000应交税费——应交增值税(销项税额) 547400借：营业税金及附加 256000贷：应交税费——应交消费税 256000(2)3月3日企业用自产小汽车10辆换取一批原材料，作价(不含税)1600000元，双方均对开增值税专用发票，原材料已验收入库。增值税销项税额=1600000×17%=272000(元)借：原材料 1872000贷：主营业务收入 1600000应交税费——应交增值税(销项税额) 272000(3)3月10日，企业将自产小汽车两辆，转作自用固定资产，每辆小汽车的生产成本为100000元，已移送完毕。增值税销项税额=160000×2×17%=54400(元)计提消费税=100000×2×8%=16000(元)借：固定资产 270400贷：库存商品 200000应交税费——应交增值税(销项税额) 54400——应交消费税 16000(4)3月15日，企业接受委托为其他企业加工一批汽车轮胎，双方协议规定，委托材料成本1000000元，向委托方收取加工费300000元，垫支辅助材料成本58500元，企业无同类汽车轮胎的销售价格，委托方提货时各种款项均已送存银行。增值税销项税额=300000×17%+58500÷1.17×17%=59500(元)代扣消费税=(1000000+300000)÷(1-10%)×10%=144444.44(元)借：银行存款 553944.44贷：主营业务收入 300000其他业务收入 50000应交税费——应交增值税(销项税额) 59500——应交消费税 144444.44(5)月末，用银行存款缴纳本月应纳的消费税款。借：应交税费——应交消费税 416444.44贷：银行存款 416444.44要求：(1)计算应补缴的消费税税款，并简要说明税法依据。(2)作相关账务调整。
单项选择题
注册税务师受托对某酒厂进行纳税检查，发现该厂本月将自制酒精一批(成本为 1000元)，用于厂医务室。企业账务处理为： 借：应付福利费 1000 贷：库存商品 1000 注册税务师认为，按现行税法规定，应视同销售计税，但企业无同类产品的售价，故按组成计税价格确定应税销售额，则其公式为( )。
A．组成计税价格=成本×(1+10%)
B．组成计税价格=成本×(1-5%)
C．组成计税价格=成本×(1+5%)÷(1-5%)
D．组成计税价格=成本×(1+10%)÷(1-5%)
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