未分类题

甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：
(1) 2007年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：
(2) 甲公司于2007年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入(扣除相关税费)260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入(扣除相关税费)149000元。
(3) 甲公司于2007年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.10元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。

项目

账面成本(元)

公允价值(元)

股票A

150000

145800

交易性金融资产——股票

股票B

85000

84500

股票C

120000

121000

交易性金融资产——债券

A公司债券

500000

495000

C公司债券

350000

350500

要求：(1) 甲公司2007年6月30日计算的公允价值变动损益；
(2) 甲公司2007年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录；
(3) 甲公司2007年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录；
(4) 甲公司2007年12月15日购入D股票应编制的会计分录。

A.10元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。

【参考答案】

(1) 公允价值变动损益=(150000+85000+120000+500000+350000)-(145800+84500+121000+495000+350500)=8200(元)
(2) 公允价值低于账面价值时：
借：公允价值变动损益 8200
贷：交易性金融资产-公允价值变动 8200
(3) 出售债券和股票时：
应确认的投资收益=(260000+149000)-(150000+500000÷2)
=409000-400000=9000(元...

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资料：2007年5月10日，长江公司以480万元购入黄河公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，黄河公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，长江公司收到分派的现金股利。至12月31日，长江公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定长江公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：(1) 编制上述经济业务的会计分录； (2) 计算该可供出售金融资产的累计损益。

A.5元，2007年8月10日，黄河公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，长江公司收到分派的现金股利。至12月31日，长江公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定长江公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

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2007年1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司60%的股权，款项以银行存款支付，乙公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元(假定其公允价值等于账面价值)，甲公司对乙公司具有控制权，并对该项投资采用成本法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公积。2007年乙公司实现净利润800万元，未分派现金股利。2008年乙公司实现净利润1200万元，未分派现金股利。2009年1月3日，甲公司出售乙公司30%的股权，取得出售价款2600万元，款项已收入银行存款户，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。出售该部分股权后，甲公司不能再对乙公司实施控制，但能够对乙公司施加重大影响。要求：(1) 编制甲公司2007年1月1日长期股权投资有关的会计分录； (2) 编制甲公司2009年1月3日长期股权投资有关的会计分录。

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甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税率为 5%。有关资料如下：(1)2006年11月10日甲公司与乙公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为900万元，该固定资产账面原值为 3000万元，已计提的累计折旧为2000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为1200万元。(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为1800万元。(4)2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为1700万元。(5)2009年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协议，将该职工餐厅出售给乙公司，价款为3000万元。要求：(1) 编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录； (2) 编制2007年1月1日收到租金和有关营业税的相关会计分录； (3) 编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录； (4) 编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录； (5) 编制2009年12月31日处置投资性房地产的会计分录。

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房地产公司开发的写字楼，账面余额为4500万元，转化为采用公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为4100万元，2008年12月31日公允价值为4300万元，2009年以4700万元价格出售。要求：编制相关会计分录。

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