问答题

ABC公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为25%，注册税务师于2009年2月受托对该公司2008年度纳税情况进行审查。
[要求] 计算应补各税、费(列出相应的计算步骤，每个步骤结果保留小数点后两位)，作相关补提、补税会计分录。 1．企业基本情况及说明： (1)该公司2008年度实现利润总额2000000元，已计算出仝年应纳企业所得税500000元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 (2)审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 (3)2007年12月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为5年，按租赁协议，确定租赁价款为每年60000元，一次付清。该企业从2008年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。 2．凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 (1)3月31日，摊销租赁门店费刚及装修费用(发生门店装修费用100000元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次50000元。账务处理为： 借：管理费用 　　　　　　　　 50000 　　贷：长期待摊费用——门店 　　 50000 (2)10月30日，销售货物并负责安装，货物销售额58000元，安装费6000元。销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税180元。账务处理为： 借：银行存款 　　　　　 73860 　　贷：主营业务收税率 　　 58000 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　 　9860 　　　　其他业务收入 　　　　　　　　　　　　 6000 借：其他业务支出 　　　　　　　　　　　　　 198 　　贷：应交税费——应交营业税 　　　　　　　 180 　　　　　　　　——应交城市维护建设税 　　　 12.6 　　　　　　　　 ——教育费附加 　　　　　　　 　5.4 后附： ①ABC公司增值税专用发票记账联一张，注明价款58000元，税率17%，税额9860元； ②地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费6000元； ③银行进账单一张，金额为73860元； ④出库单一张。 (3)11月15日委托中国粮油进出口公司购进货物一批，共234000元。其中货物价款200000元，增值税款34000元。账务处理为： 借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　 200000 　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 34000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　 234000 后附： ①海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000元，增值税34000元，纳税人名称为中国粮油进出口公司、ABC公司： ②支票存根一张； ③入库单一张。 (4)12月1日该企业=2000年12月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份19%。该联营公司2008年度盈利为600000元，所得税税率为15%，ABC公司收到税后股利100000元，该联营企业第一年免税。账务处理为： 借：银行存款 　　 100000 　　贷：投资收益 　　 100000 后附：银行进账单一张100000元。 (5)12月8日，ABC公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款50000元，通过民政部向某灾区捐款50000元。账务处理为： 借：营业外支出 　　 100000 　　贷：银行存款 　　　 100000 后附：①接受捐赠单位开出的收据； ②支票存根两张。 (6)12月10日，ABC公司于2008年6月接受外单位捐赠未使用过的汽车，发票注明“红叶”微型客车一辆，价款50000元。ABC公司于12月8日将“红叶”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000元，款已收取，该车已提折旧31000元，取得转让净收益1000元。