问答题

资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2008年1月～3月有关财务资料和发生的业务如下：
(1)2008年1月，外购原材料一辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。
(2)2008年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB，佣金忽略不计，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
(3)2008年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成完税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2008年2月，未发生其他涉税业务。
(4)2008年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵遐税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。
[要求] 根据下述资料，计算该企业2008年1～3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)

【参考答案】

(1)2008年1月
①购进货物的处理：
借：原材料 1000
......

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问答题
某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2008年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17%，退税率为15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。本月未发生其他进项税额。 [要求] 做出相关的会计核算分录。 (1)免税进口料件。 (2)外购原辅料件、备件及支付动力费等。 (3)产品外销时。 (4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。 (5)计算应退税额和应免抵税额。
问答题
某机床厂2008年1月份发生下列经济业务： (1)1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额319600无；运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。 (2)1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额8500冗；货款已付，货已入库。 (3)1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。 (4)1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，等待审批处理。 (5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。 (6)1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，成本价值25000元，设备市场价值30000冗(不含增值税)。 (7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。 (8)1月20日，以销售折扣方式销售给客户机床6台，每台售价130000元一批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5 10，2 20，n 30；企业已开出增值税专用发票，税额132600元。 (9)1月28日，收回上述客户折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。 (10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据来到，货款尚未付清。 [要求] (1)根据上述业务，作出相应的会计分录。 (2)计算当月该厂应缴纳的增值税。
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