单项选择题

源通公司为建造一项工程于2000年1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为 6%，期限为3年，又于同年10月1日借入另一笔借款60万元，利率为9%，期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工，4～6月的每月月初发生资产支出10万元，7月1日～10月31日因工程事故发生停工，11～12月每月月初发生资产支出20万元，则当年的利息资本化额为( )元。

A．10 000
B．9 585
C．6 897
D．7 998
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问答题
甲公司自2000年年初开始对管理部门用设备计提折旧，该设备原价60万元，折旧期为5年，假定无残值，税务上采用10年期直线法认定折旧费用。甲公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年年末可收回价值为30万元，2003年年末可收回价值为11万元。2003年的年报于2004年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2004年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算，所得税税率为33%。注册会计师于2004年3月1日发现甲公司因工作疏忽未对此管理部门用设备作相关会计处理，提请企业作出调整。要求：根据以上资料，编制甲公司的调整分录并作出相应的会计报表调整。相关表格如下：表1 资产负债表 2003年12月31日资产年末数负债年末数…………累计折旧应交税金固定资产减值准备所有者权益固定资产净值盈余公积 递延税款借项其中：公益金年末末分配利润资产合计负债及所有者权益合计表2 利 润 表 2003年项目本年数……减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）营业外收入减：营业外支出四、利润总额（净亏总额以“-”号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）加：年初未分配利润六、可供分配的利润减：提取法定盈余公益金提取法定公益金七、可供股东分配的利润减：提取任意盈余公积已分配普通股股利八、未分配利润表3 资产负债表 2004年3月31日资产年初数负债年初数…………累计折旧应交税金固定资产减值准备所有者权益固定资产净值盈余公积 递延税款借项其中：公益金年末末分配利润资产合计负债及所有者权益合计
问答题
华信公司是一家小汽车生产商，共生产两类汽车：A类汽车的单位账面成本为30万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%；B类汽车的单位账面成本为18万元，消费税税率为 8%，增值税税率为17%。该公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%。 2004年6月发生如下经济业务： (1)当月华信公司与奇维公司发生如下业务： ①6月1日，华信公司赊销10辆B类汽车给奇维公司，单辆汽车的售价为20万元。双方约定，20天后付款，并执行如下现金折扣：1 10；N 20(现金折扣包括增值税)。 ②6月11日，华信公司收到奇维公司汇来的款项。 ③6月15日，因个别汽车质量未达到协议要求，奇维公司要求退货2辆。华信公司当即与其协商，双方谈判结果是一辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续于16日全部办妥。 (2)当月华信公司与顺通公司发生如下业务： ①6月1日，华信公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商顺通公司，双方约定，货款在三个月内分三次等额于月末收取，A类汽车的单位售价为36万元。 ②6月30日，华信公司如期收到了顺通公司的第一笔款项。年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。 (1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为2 800万元，售价为3 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下： ①首先豁免20万元的债务； ②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为1 800万元，公允售价为 2 000万元，增值税税率为17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续； ③余款约定延期两年支付，如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元，则顺丰公司需追加偿付20万元； ④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续； ⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。 (2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用5年期直线法计提折旧，税法上规定采用10年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为100%，售出率为50%。 (3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13 040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为1 404万元。 (4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元，并于6月20日实际发放。 (5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。 (6)2004年12月31日健华公司实现净利润2 000万元。 (7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2 200万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。 (8)2005年实现净利润1 000万元。 要求：根据以上资料： (1)编制天达公司债务重组的会计分录； (2)进行天达公司2002年、2003年所得税的账务处理； (3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。 利 润 表 编制单位：华信公司 2004年6月 单位：万元项目本月数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）营业外收入减：营业外支出四：利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）(答案中的金额单位以万元表示)
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