问答题

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2011年3月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,已取得海关的完税凭证和运费发票;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的8016重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元;
(8)当月购进一辆小汽车,取得增值税专用发票,支付价款为20万元,同时销售2006年购进的小汽车,开具普通发票取得收入15.8万元。
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算该公司进口环节应缴纳的关税;

【参考答案】

进口环节应纳关税=(220+4+20+11)×20%=255×20%=51(万元)
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问答题
某百货公司(增值税一般纳税人)2010年10月发生下列购销业务: (1)销售业务: 9月采用预收货款方式销售一批空调,合同规定的不含税总金额为600万元,9月份预收定金120万元,货物于10月5日发出并收回剩余款项。10月向甲企业销售一批商品,取得的不含税销售额为800万元,同时支付该单位采购员回扣2万元,该批货物由A运输公司负责运输,百货公司支付运费15万元,取得A运输公司开具的运输发票;销售其他商品取得含税金额842.4万元。 (2)购进业务: 购进家用电器取得增值税专用发票注明增值税税额212万元,货款已支付;另支付运输费6.8万元(运输企业开具的货运发票上注明运费4.8万元、建设基金1.2万元,装卸费0.8万元);购进副食品取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税3.4万元,将其中的20%用于本公司职工食堂;因质量问题,退回9月从某冰箱厂购进电冰箱20台,本月尚未销售,每台出厂单价价税合计2340元,并取得厂家开具的红字发票和税务机关开具的证明单。 (3)债务重组业务: 该百货公司欠乙厂货款60万元(含税),经双方协商达成债务重组协议,百货公司为乙厂提供专柜销售该厂B品牌产品,期限为1年,同区专柜的租金为5万元 月。 (4)对外投资业务: 百货公司与丙企业签订投资协议,协议规定,百货公司向丙企业投资9000万元,占丙企业股权的15%,百货公司参与丙企业利润分配、共同承担投资风险,根据投资协议,百货公司将2009年完工的商铺投资丙企业,该商铺建设过程中支付工程价款5600万元,市场公允价值8600万元。 (5)月末盘点: 月末盘点时发现,上期外购的副食品由于保管不善发生霉烂,成本9.93万元,包括运费成本1.93万元。(假定百货公司10月份取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣) 11月初,该百货公司增值税和营业税申报情况如下: 当月进项税额=212+6.8×7%+3.4-9.93×17%=214.19(万元) 当月销项税额=(480+800-2+842.4 1.17)×17%=339.66(万元) 应纳增值税=339.66-214.19=125.47(万元) 营业税=(8600-5600)×5%=150(万元) 要求:请依据增值税及营业税的有关规定,指出该百货公司当月增值税和营业税申报是否正确如有错误请指出错误之处并正确计算应纳税额。