问答题

A企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,有关资料如下:
资料1:2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示:
项目 金额(万元)
交易性金融资产 200
存货 800
长期股权投资 300
固定资产 900
资料2:该企业2012年12月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批,价款200万元,增值税税率17%,款项已以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司产品一批,增值税专用发票上的售价为400万元,收到B公司交来面值为468万元的银行承兑汇票一张,销售成本为300万元;
(3)报废旧设备一台,原值为65万元,已提折旧为60万元,发生清理费用为1万元,取得残料变价收入为2万元,有关款项已通过银行存款结算完毕,假定不考虑增值税;
(4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100万元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40万元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票,相应货款和增值税已通过银行存款支付;(5)2012年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330万元,到2012年12月31日已发生成本220万元,假设已用银行存款支付。已预收账款200万元,预计开发完成此项产品总成本为250万元。年末经专业测量师测量,产品的开发程度为85%;
(6)用银行存款支付本月管理费用20万元;
(7)转让一项交易性金融资产,成本为100万元,无公允价值变动,售价为99万元,收到的款项已存入银行;(8)12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,A企业在购买股票时还支付相关税费1万元,款项均由银行存款支付(假定C公司2012年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元);
(9)收到增值税返还20万元,存入银行;
(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120万元,当期递延所得税发生额为0。
计算2012年12月31日A企业资产负债表中以下项目的金额(要求列出计算过程);
①交易性金融资产;②存货;③长期股权投资;④固定资产。

【参考答案】

资产负债表中有关项目金额如下:
①交易性金融资产=200-100=100(万元)
②存货=800+2......

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问答题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)有关无形资产业务如下: (1)2009年1月,长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为60年,采用直线法摊销,无残值。 (2)2009年6月,长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段,企业为了研究成果的应用研究、评价,以银行存款支付了相关费用600万元。 (3)2009年8月,上述专利技术研究成功,转入开发阶段。长江公司将研究成果应用于该项专利技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元,同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2009年10月,上述专利技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式,无残值。 (5)2012年1月10日,长江公司将上述专利技术对外转让,收到款项2000万元存入银行,转让该专利技术应交营业税100万元。 要求: (1)编制长江公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录; (2)编制土地使用权2009年摊销的会计分录,计算长江公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值; (3)编制长江公司2009年研制开发专利技术的有关会计分录; (4)计算长江公司研制开发的专利技术2011年累计摊销的金额(假定没有计提减值准备); (5)编制2012年1月10日转让无形资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)