问答题

案例分析题某公司是一家国企，设有财会部，负责公司的财务管理和会计核算；设有采购部，负责公司的原材料采购和供应；此外，公司还设有其他职能部门稔分公司。某年上级主管部门对该企业审计时发现：（1）公司财会部经理由总经理的亲属担任，会计与出纳分设，财会部经理的妻子担任出纳并兼办行政部门日常购买与报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。（2）公司规定材料采购申请由采购部经理审批，由采购员实施，各项费用经总经理签字都可报销。（3）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，考虑到销售郝门比较熟悉客户情况，为便于销售部门进行业务谈判，确定授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。（4）为了提高分公司的积极性，公司总经理决定授予分公司自主决定是否对外提供担保和是否对外投资的权力。请分析此案例，从会计控制角度指出其中存在的问题。

【参考答案】

本案例主要涉及岗位分离，回避、存货、销售与收款、投资方面的会计控制，具体问题如下：
（1）财会部经理由总经理亲属担任，出纳由财会部经理的妻子担任不符合岗位设置的回避制度。
（2）支票等票据由会计保管不符合岗位职责要求，应由出纳保管；支取款项的印章不能都由总经理一人保管，而应该分开保管。
（3）材料采购事项不应该由采购部经理审批，因为采购部是经办部门，应该兼任审批。
（4）销售不能兼任信用管理机构。
（5）分公司不能自主决定对外提供担保和对外投资，不符合投资风险控制要求。

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