问答题
某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2008年6月有关经营业务如下:
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批,收购凭证上注明的价款为500万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元,取得运输公司开具的运输业增值税专用发票,烟叶当期验收入库。
(2)3日领用自产烟丝一批,生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5日从国外进口8牌卷烟400标准箱,支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。
(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱,取得不含税销售收入720万元。
(6)27日购进税控收款机一批,取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元。
(7)30日盘点,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元,取得运输业合法票据)霉烂变质。
其他相关资料:①烟丝消费税比例税率为300A;②卷烟消费税比例税率:每标准条调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟消费税定额税率:每标准箱(250标准条)150元;③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证。
要求:根据以上资料,回答下列小问,每问需计算出合计数。
1.外购烟叶可以抵扣的进项税额。
2.进口卷烟应缴纳的关税。
3.进口卷烟应缴纳的消费税。
4.进口卷烟应缴纳的增值税。
5.直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。
6.购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。
7.损失烟丝应转出的进项税额。
8.企业6月份国内销售应缴纳的增值税。
9.企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
【参考答案】
1.【答案】外购烟叶可以抵扣的进项税额=500×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×11%=86.9(万元)
2.【答案】进口卷烟应缴纳的关税=(260+10+5)×20%-275×20%=55(万元)
3【答案】每条价格-(275+55+150×0.04)÷(1—30%)÷(250 × 400)=0.0048(万元)-48(元)<50(元/条),适用税率为30%
进口卷烟应缴纳的消费税=(275+55+150×0.04)÷(1—30%)×30%+150×0.04—150(万元)
4.【答案】进口卷烟应缴纳的增值税=(275+55+150×0.04)÷(1—30%)×17%-81.6(万元)
5.【答案】直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额=(300+10)×1.35×17%+720×17%=193.55(万元)
6.【答案】购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额=1.7+0.17:1.87(万元)
7.【答案】损失烟丝应转出的进项税额=(15—0.93)×17%+0.93--(1—11%)×11%=2.51(万元)
8.【答案】企业6月份国内销售应缴纳的增值税=193.55-(86.9+81.6+1.87—2.51)=25.69(万元)
9.【答案】A卷烟单价-13500-250=54(万元),适用税率为45%
企业6月份国内销售应缴纳的消费税=(300+10)×1.35×45%+(300+1O)× 0.015:192.98(万元)
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