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某工厂行政楼账面原值为200万元，截至2020年5月已计提折旧12年，累计计提折旧额110万元；为改善企业形象，工厂于2020年6月将原行政楼推倒重建，重建发生支出400万元，并于2020年11月建成并投入使用。对重建后的行政楼，工厂财务人员咨询如何确认计税基础及计提折旧。

【参考答案】

改建采用推到重置方式，所以应将原行政楼的原值减除提取折旧后的净值，并入重建后的固定资产计税成本，重建后的行政楼的计税基础......

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未分类题

某企业 2020 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）。2021 年 7 月税务机关对该企业的 2020 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：（1）2020 年度 6 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过 2020 年职工工资总额的 5%部分金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬—应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2020 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险超标部分未扣缴个人所得税（经计算为 0.3 万元）。（2）2018 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2020 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2020 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。（3）2020 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出”，2020 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2021 年 7 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：（1）调增该企业 2020 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分计 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自 2021 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5 倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关对该企业 2020 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？

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居民陈某2020年1月～12月收入情况如下：（1）在境内某公司任职，每月工资收入为12000元，个人负担三险一金2000元月，向单位报送的专项附加扣除信息如下：小学生女儿1名、年满60周岁的父母（陈某为独生子女）。（2）4月为某单位房屋装修设计图纸，取得劳务报酬收入8000元。（3）5月因某商场的累积消费达到一定额度而参加商场的抽奖活动，抽中一台税后价值6000元的笔记本电脑。（个税由陈某另外支付给商场，商场代为申报扣缴）已知，陈某获得的上述综合所得均已按照相关规定预扣预缴了个人所得税。（1）请分别计算陈某2020年取得的所得预扣预缴的个人所得税。（2）请阐述个人取得综合所得在哪些情形下，应当依法办理汇算清缴。（3）陈某2020年取得的综合所得，是否需要办理汇算清缴，如需要，请计算办理汇算清缴应补（退）的个人所得税。

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