问答题

北京易明化工股份有限公司2005年度有关资料如下:
(1) 与主管部门签订承包化学制品厂经营合同,约定每年上交利润100万元。
(2) 与某银行签订融资租赁合同,合同金额500万元,年利率5%;签订一份借款合同,合同金额1500万元。
(3) 与某制药公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,制药公司的货物价值450万元。
(4) 与金属加工厂签订委托加工合同,加工厂提供价值100万元的原材料和价值15万元的辅助材料,加工厂收加工费20万元。
(5) 与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公司按2003年—2005年实现利润的 30%支付。
(6) 与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7) 与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
(8) 本年资本公积科目增加100万元;开立新增账簿6本。
(9) 与某村委会订立农副产品收购合同一份,合同金额20万元。
(10) 接受外国某银行优惠贷款200万美元并书立合同,书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为1∶8.3,当月1日汇率为1∶8.2。
要求:根据上述资料,回答下列问题:

计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税。

【参考答案】

融资租赁合同应纳印花税=300×0.005%×10000=150(元)
借款合同应纳印花税=1500×0.00......

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问答题
坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构),成立于2002年,当年盈利200万元,经税务机关批准,已符合条件从2003年开始亨受税收优惠政策,免地方所得税,2005年度发生如下经济业务: (1)取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入500万元、内部商品部收入500万元);有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本300万元);缴纳营业税为250万元;广告费支出500万元;当年支付200名员工工资总额600万元,按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除);支付美国方面l0名管理人员境外社会保险费90万元;交际应酬费支出80万元; (2)向当地一家希望小学直接捐款50万元,向当地农村义务教育直接捐赠100万元,向通过政府机构向老区捐赠50万元;因失火烧毁部分房屋损失300万元,由责任人和保险、公司分别承担了150万元;上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元,技术使用费40万元); (3)2005年度,在美国的总所得为100万元人民币,其中利息所得20万元.特许权使用费所得为10万元,这两项所得适用的税率为20%,生产经营所得为70万元,适用税率为40%;在韩国的总所得为60万元人民币,其中,股息为15万元,转让专用技术所得为20万元,这两项所得适用的税率为10%,生产经营所得为25万元,适用税率为35%。企业自己计算的当年企业所得税为: 应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+(100+60)-1000(万元),分支机构所得已纳税金=(20+10)×20%+70×40%+(20+15)×10%+25×35%=46.25(万元),所以。应交所得税=1000×30%-46.25=253.75(万元)。 要求:按下列顺序回答问题 (1)请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定,指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确; (2)详细分析各项费用等对所得额的影响; (3)计算境内应税所得额; (4)计算在美国的扣除限额; (5)计算在韩国的扣除限额; (6)计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计; (7)计算该企业在我国的应税总额。