问答题

论述题 要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。资料：人民印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：1．2001年度纳税申报表的主要金额（单位：万元）销售（营业）收入13200收入总额计13210销售（营业）成本10960销售（营业）税金及附加112.5期间费用合计2406.15其中：工资薪金612三费136.5国产资产折旧516.17研究开发费用150利息净支出120业务招待费138.6税金32社会保险缴款103.68劳动保护费27.2广告支出280捐赠支出20省计咨询、诉讼费30差旅费110会议费50销售费用70共他扣除项目10纳税调整前所得-265.65纳税调整增加额350.45其中：工资薪金纳税调整额228三费纳税调整额39.9业务招待费纳税调整额72.55罚款、罚金、滞纳金10纳税调整减少额75其中：开发费用附加扣除额75其他纳税调整减少项目纳税调整后所得6.8适用税率27%应缴所得税1.836实发工资总额1380实际提取的职工福利费193.2实际提取的工会经费27.6实际提取的教育经费20.7准予税前扣除应付工资1152准予税前扣除职工福利费161.28准予税前扣除工会经费23.04准予扣除职工教育经费17.28另外，纳税人本期职工人数1000人，其中车间工人500人，管理人员50人，销售部门人员1000，行政管理人员28人（含科研人员20人），工程人员50人，福利部门15人，工会组织5人。2．注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务；（1）企业在1999年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。（2）企业20001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营企业在2001年按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。（3）企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：借：应付账款——甲单位80000贷：资本公积——其他资本公职80000（4）企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。2001年共收取租金16万元，账务处理为：借：银行存款160000贷：其他应付款160000企业为出租房屋发生装修费用支出6万元借：其他应付款60000贷：银行存款60000出租房屋净收益借：其他应付款100000贷：营业外收入100000（5）企业符合相关规定的研究开发费用2000年度为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月（6）申报正表第36行“捐赠支出”20万元。其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学生的捐赠。（7）申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。