问答题

长江公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为17％，销售价格中均不含增值税额；所得税采用债务法核算，2006年度所得税汇算清缴日为2007年2月20日，适用的所得税率为33％(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2006年度的财务会计报告于2007年4月30日批准报出。该公司2006年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为5000万元。预计未来三年内每年均有足够的应纳税所得额。该公司2006年和2007年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)长江公司为大海公司提供担保的两笔贷款于2006年4月到期，贷款本金1000万元，大海公司尚未支付的贷款利息为100万元。大海公司因财务困难，无法偿付到期债务。银行于2006年6月向当地法院提起诉讼，要求大海公司及长江公司偿付所欠款项。2006年12月，法院判决长江公司按照保证合同承担连带还款责任，要求长江公司在30日内向债权银行支付上述全部1100万元。长江公司于2006年12月28日还清了上述款项。对于上述债务担保，按照合同约定，在长江公司代大海公司偿付了有关贷款后，长江公司有权向大海公司追偿，大海公司对长江公司代为偿付的款项具有偿付责任。2006年12月31日，长江公司根据大海公司的经营情况，无法确定何时能取得已代为支付的1100万元贷款。长江公司会计处理如下： 借：营业外支出1100 贷：银行存款1100 借：其他应收款1100 贷：营业外支出1100 (2)2006年11月25日，长江公司与w企业签订销售合同。合同规定，长江公司向w企业销售D电子设备10台，每台销售价格为400万元，每台销售成本为300万元。11月28日，长江公司又与w企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，长江公司应在2007年3月31日前以每台408万元的价格，将D电子设备全部购回。长江公司已于2006年12月1日发出D电子设备并收到销售价款；在2006年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (3)从2004．年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，长江公司从2007年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3％，原预计使用年限均为10年。长江公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 (4)2006年10月18日，长江公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为300万元。长江公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的60％，发生设计费用120万元；按当时的进度估计，2007年3月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用300万元。长江公司在2006年将收到的300万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。2007年未确认收入。 (5)2007年3月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2005年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。长江公司冲减了2007年度2月份销售收入、销售成本和增值税销项税额。 (6)长江公司与西方公司在2006年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明长江公司在2006年11月份内供应一批物资给西方公司。由于长江公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求长江公司赔偿经济损失500万元。该诉讼案件在2006年12月31日尚未判决，长江公司根据律师的意见，认为有96％的可能性赔偿西方公司300万元。长江公司已将此项或有事项确认为负债。 (7)2006年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2007年2月10日双方达成协议，由长江公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。长江公司在编制2006年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2006年度的财务会计报告中，将实际支付的赔偿款调整了2006年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。 (8)长江公司为黄河上市公司唯一非流通股股东，占上市公司25000万元所有者权益的40％，采用权益法核算，上市公司股本20000万股，每股1元，资本公积18000万元，留存收益12000万元，2005年12月31日上市公司实施的股改的对价方案如下：长江公司按照每10股缩减至9股(1:0.9)的比例缩股并办理减少上市公司的注册资本。黄河公司适用的所得税税率为15％。2006年黄河公司实现净利润为8500万元。长江公司2006年仍按40％的持股比例进行了相关业务的会计处理。 (9)长江公司自2004年起设立专门机构研究和开发新产品。2004年度和2005年度分别发生研究与开发费用400万元和800万元，均计入“无形资产--研究与开发费用”科目。新产品于2006年1月1日研制成功并于当月正式投产。长江公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2006年1月起分5年平均分期摊入管理费用，2006年度共摊销240万元。(假定此项不考虑2006年所得税费用因素。) (10)长江公司2006年度委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。2006年12月4日收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已将上述商品全部售出，E商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为100万元。长江公司收到代销清单时的会计处理如下： 借：银行存款214 贷：主营业务收入180 应交税金——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本100 贷：委托代销商品100 要求： (1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。 (3)如因上述交易和事项影响2006年度净利润的，请重新计算该公司2006年度的净利润，并列出计算过程。