问答题

A某服装厂2009年8月发生下列业务:
(1)取得土地使用证、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份;
(2)投综合财产保险一份,保额10000000元,交纳保险费20000元;投机动车保险三份,保险金额500000元,应交保险费12000元,保单列明无赔偿优待金1200元,实际应收保费10800元;
(3)订立借款合同一份,借款5000000元,应付利息500000元;
(4)签订受托加工合同,为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元,本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元,该合同本月签订并在当月执行;
(5)签订加工合同,由食品厂提供服装样衣,本企业购买主要材料300000元,并收取加工费 40000元,为食品厂加工工作服,该合同本月签订并未在当月执行,并于次月取消了该合同;
(6)企业转让一项专利申请权,签订转让合同,协议转让金额10000元,在当月取得收入;
(7)企业转让一项购入的商标权,签订转让协议,一年前购入原价80000元,协议转让金额 120000元,在当月取得收入;
(8)与铁路部门签订货物运输合同,注明运费金额(含保管费)36000元。
要求计算:
贷款合同应纳印花税;

【参考答案】

贷款合同应纳印花税=5000000×0.05‰=250(元)。
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问答题
某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2005年度有员工1000人(其中医务人员10人)。企业全年实现收入总额8000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为800元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额0万元,当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;(3)收入总额8000万元中含国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元;(4)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除;(5)12月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值47万元清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%(残值率为0)。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;(6)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;(7)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元记入了“营业外支出”账户核算;(8)“营业外支出”账户中,列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元,全都如实作了扣除。(注:企业所得税税率33%)要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额;(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额;(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额;(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额;(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额;(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费;(8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额;(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额;(11)计算审查后该企业2005年度应补缴的企业所得税。
问答题
甲企业为有进出口经营权的国营酒厂,是增值税的一般纳税人。2002年3月甲企业发生了如下经济业务:(1)自制粮食白酒一批,内销35000公斤,含税销售价16元 公斤;外销15000公斤,离岸价为4美元 公斤,美元对人民币的汇率为1:8.3。(2)从农民手中收购粮食一批,开出的收购凭证上注明的收购价款为20万元,支付运输费用1万元,取得运输企业开具的运费凭证,货已验收入库,款项尚未支付。(3)将价值15万元的粮食委托给乙企业加工成白酒,乙企业在加工过程中代垫辅助材料款1.5万元,粮食白酒4万公斤加工完毕,甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票,注明加工费3万元(含辅料价值)、增值税额0.51万元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。(4)甲企业将收回的白酒深加工后批发售出25000公斤,取得不含税销售额26万元,另支付给运输单位销货运输费用2万元,取得普通运费发票。(5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒,期初库存外购散装白酒1000公斤,不含税价值为8万元,本月购入25000公斤,取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为25万元,月末库存外购散装白酒1500公斤,不含税价值为4万元。(6)出售精装礼品酒2000公斤,不含税销售价为120元 公斤。(7)月初留抵的进项税额为14万元。要求:(1)计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额(白酒的增值税退税率为13%)。(2)计算甲企业应缴纳的消费税额。(3)乙企业代收代缴的消费税。