问答题

(一)
(1)外商投资企业当月支付的工薪25000元;国内派遣单位当月支付的工资4000元;同时,外资企业本月发放年终奖,该个人获得30000元。
(2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元,领取收入时得知该单位遭受严重水灾,当即捐赠20000元。
(3) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
(4) 个人出租住房,每月取得租金收入3000元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元,取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税,不考虑城建税及附加,印花税)
附:土资、薪金所得适用的速算扣除数表
级 数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过2000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375

要求:分别计算钱某以上各业务应如何计缴个人所得税。

【参考答案】

1.本月工薪所得应纳的个人所得税: (1) 应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)×25%-1375=5......

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问答题
(1) 5月8日,购进甲种材料一批,金额100000元,税额17000元,取得增值税专用发票5张,尚未验收入库。(2) 5月13日,售出产品一批,该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元,税金3400元;用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨,取得合法增值税专用发票一张,该批煤炭已验收入库。(3) 5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同,开具给该企业增值税专用发票1张,注明价款400000元,税额68000元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,已于5月15日交付使用,5月31日收到主管国税局按规定退回的增值税。(4) 5月18日,日常修理本单位机床,取得增值税专用发票一张,注明修理费2500元,税额425元,款项已用银行存款支付。(5) 5月19日,收到某公司退货一批,该批货物系2005年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”;开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退,该批货物的成本为20000元。(6) 5月20日,企业购进免税农产品,开具经主管国税局批准使用的收购凭证,上面注明收购价款100000元(其中含代扣代缴的农业特产税10000元)。(7) 5月21日,销售本企业使用过的小汽车一辆,账面原值150000元,累计折旧为120000元,售价26000元:售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台,原值60000元,累计折旧16000元,售价62400元。上述业务分别开具普通发票各一张。(如果涉及按简易办法征收的增值税,则单独计缴,不并入本月的正常业务中)(8) 5月21日,经主管国税局检查,发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至”在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)(9) 5月26日,销售产成品一批,开具增值税专用发票15份,累计注明不含税价款800000元,自设商店直接销售给消费者产品一批,零售价为70200元,货款全部收讫。(10) 5月31日,为迎接六一儿童节,单位决定把外购的一批价值10000元的商品及自产的一批价值20000元的产成品用于分配给员工作福利。(两批货物的适用增值税率均为17%,成本利润率为10%)