判断题

企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。 ( )

【参考答案】

错误

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问答题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增发本公司500万股普通股股票(每股面值1元，市价为7元)给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。股权登记等相关手续已于当日办妥。 甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。 2008年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元，其中：股本为3 000万元，资本公积为500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为400万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)： 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 — 500 固定资产 1 000 500 600 乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2008年和2009年各对外出售50%。 后续期间有关资料如下： (1)乙公司2008年度实现净利润820万元，提取盈余公积82万元；2008年宣告并发放2007年现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润1 020万元，提取盈余公积102万元，2009年宣告并发放2008年现金股利220万元。乙公司2008年、2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动分别增加资本公积100万元、200万元。 假定甲公司按照乙公司调整后的净利润计算应享有的份额时不考虑所得税影响。 (2)甲公司2008年销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司2008年对外销售A产品60件，每件售价6万元，2008年末存货可变现净值为180万元。乙公司2009年将剩余的A产品40件全部对外销售，每件售价6元。 (3)甲公司2008年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价100万元，增值税为17万元，成本为60万元，乙公司购入后作为管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)其他资料如下： ①甲公司与乙公司在交易之前不存在任何关联方关系，甲公司与乙公司采用的会计政策相同。 ②编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 ③甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有计划出售。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： (1)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)编制甲公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (3)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制调整分录。 (4)编制该集团2008年和2009年的合并抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)
问答题
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2009年12月发生的部分经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，以一批商品换入A公司正在使用中的一台设备，换出商品的成本为360万元。在交换日不含增值税的市场价格(等于计税价格)为500万元，其含增值税的公允价值为585万元；换入设备的账面原价为800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为585万元。假设该交换具有商业实质。 (2)12月3日，向B公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收取。为及时收回货款，给予B公司的现金折扣条件为：2 10，1 20，n 30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为170万元。 (3)12月8日，与C公司签订合同，向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为320万元，款项尚未收到。 (4)12月15日，收到B公司交来的货款232万元。 (5)12月16日，收到C公司来函。来函提出，12月8日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了C公司提出的折让要求。12月17日，收到C公司支付的含增值税额的价款(已扣除总价款的8%)，并收到C公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 (6)12月18日，与D公司签订合同，向D公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为750万元，实际成本为620万元。该销售合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，D公司可以退货，待安装调试工作完成后支付款项。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 (7)12月19日，与E公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经E公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到E公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经E公司验收合格，但因E公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 (8)12月31日，企业按应收账款余额的1%计提坏账准备，应收账款期初无余额，期末余额是400万元，计提存货跌价准备16万元，计提固定资产减值准备10万元。 (9)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加49万元。 (10)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑除减值准备之外的纳税调整事项)。 要求： (1)编制2009年12月甲公司上述(1)至(8)和(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)编制甲公司2009年12月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案单位用万元表示) 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2009年12月 单位：万元 项 目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
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