问答题

某市鞭炮厂，2009年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费 150元，辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。 要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)

【参考答案】

A方案： 每箱烟花可以抵扣的进项税额=2×1000×17%=340(元) 每箱烟花可以扣除的消费税=2×1000×15%......

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问答题
要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元 斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元 吨以下的，为220元，出厂价为3000元 吨以上的，为250元。2009年3月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 299000[2950×100+4000]应交税费—应交增值税(销项税额)50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000[100×220]贷：应交税费—应交消费税 22000(2)销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费—应交增值税(销项税额)119000其他应付款 5850借：营业税金及附加 340000[700000×20%+200×2000×0.5]贷：应交税费—应交消费税 340000(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清理 550000借：固定资产清理 23269.24贷：应交税费—未交增值税 21153.85—应交城建税 1480.77—教育费附加 634.62借：应交税费—未交增值税 21153.85—应交城建税 1480.77—教育费附加 634.62贷：银行存款 23269.24借：固定资产清理 31730.76贷：营业外收入 31730.76(4)将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格3500元 吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：借：原材料 106879.50[30×3500×1.17× (1-13%)]应交税费—应交增值税(进项税额)15970.50贷：主营业务收入 105000应交税费—应交增值税(销项税额)17850借：营业税金及附加 51000[105000×20%+30×2000×0.5]贷：应交税费—应交消费税 51000(5)企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价 5000元 吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)当期免抵退税额=100×5000×13%=65000 (元)当期免抵税额=65000-22320=42680(元)借：其他应收款—出口退税(增值税)22320应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)42680贷：应交税费—应交增值税(出口退税)65000假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 41300贷：应交税费—应交城建税 28910[(22000+340000+51000)×7%]—教育费附加 12390[(22000+340000+51000)×3%]
问答题
某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：(1)企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2)企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(3)企业1-11月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。(4)审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。请根据所给资料，判断分析，第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第4项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。
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