判断题

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。 ( )

【参考答案】

错误

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问答题
甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下： (1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。 具体资料如下： ①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元； ②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元； ③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。 ④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。 (2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。 期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。 (3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 (5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。 (6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。 (7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。 期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。 (8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。 (9)假定不考虑所得税因素。 要求： (1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录； (2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录； (3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)
问答题
2008年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： (1)2008年，该研发项目共发生材料费用70万元，人工费用280万元，均属于研究阶段支出，均以银行存款支付。 (2)2009年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。 (3)2009年，共发生材料费用150万元，人工费用235万元，以银行存款支付，均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用200万元，其中100万元符合资本化条件。 (4)2009年12月31日，该研发项目研发成功并申请专利，A公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用15万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。 (5)A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，A公司对其采用直线法摊销，税法规定该项无形资产采用直线法摊销。 (6)2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为360万元，摊销年限和摊销方法不需变更。 (7)其他资料： ①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。A公司该研究开发项目符合上述税法规定。 ②假定A公司每年的税前利润总额均为5 000万元；A公司适用的所得税税率为25%。 ③假定A公司2008年初不存在暂时性差异。 ④假定该无形资产自2010年初开始摊销。 要求： (1)编制2008年A公司无形资产研发项目的相关会计分录； (2)编制2009年A公司无形资产研发项目的相关会计分录； (3)分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。
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