判断题

自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。 ( )

【参考答案】

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问答题
甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000万股普通股，每股面值为1元)。 (2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2 000万元，“资本公积”账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配——未分配利润”账户为150万元。 2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利 0.5元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。 乙公司2002年一季度除实现净利润80万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。 (3)2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万：元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。 (4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年年末对该项固定资产计提减值准备20万元。 (5)2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1 000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1 040万元，市值为1 250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。 (6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。 2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。 要求： (1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。 (2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。 (3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。 (4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。 (5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2002年度投资收益。 (6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4-12月的投资收益的会计分录。 (7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。 (8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。
问答题
AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税税率 33%，2003年的财务会计报告于2004年4月30日经批准对外报出。2003年所得税汇算清缴于 2004年2月15日完成。2003年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，2003年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2003年税后利润为56 000万元。假定税法规定可按应收账款余额5呖。计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼费实际发生时允许税前扣除。2004年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项： (1)2003年1月，AS公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于2003年及以后年度发生的经济业务。 2004年1月发现在2002年只发生一项纳税调整事项，即公司于2002年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2003年12月31日未发生变动。 (2)2004年1月发现一项重大差错。2003年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2003年度对此项无形资产未进行摊销。 (3)2004年2月发现一项重大差错。2003年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1 350万元，播放时间为2003年10月～2003年11月。甲公司于2003年9月支付上述费用计1 350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2003年10月起的4年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。 (4)2004年2月发现一项重大差错。2003年10月25日，公司接受其他企业捐赠全新非货币性资产，有关凭据表明该项资产取得成本为100万元。甲公司登记了递延税款。税法规定从 2003年1月1日起接受捐赠的非货币性资产按入账价值计入当期应税所得并缴纳所得税。 (5)AS公司于2004年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。 该业务为AS公司2003年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，到2003年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。 (6)AS公司2005年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2003年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2003年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。 (7)AS公司2004年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2003年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税税率17%，产品成本160万元，2003年12月31日仍未收到货款，年末按10%计提了坏账准备。 (8)2004年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。 该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2003年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求 AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。 (9)2004年3月15日AS公司与E公司签订协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。 (10)2004年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2003年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金；分配现金股利 300万元；分配股票股利400万元。 要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)
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