单项选择题

下列各项准备，不会引起时间性差异的有( )．

A．坏账准备
B．无形资产减值准备
C．长期股权投资减值准备
D．建造合同预计损失的准备
E．接受捐赠非现金资产准备
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问答题
甲股份有限公司按债务法核算所得税。历年适用的所得税税率均为33%。至2002年12月31日止，累计发生的应纳税时间性差异为2000万元。该公司2003年度实现利润总额为3000万元，2004年度实现利润总额为2500万元，该公司其他有关资料如下： （1）2003年1月1日，甲公司以某项固定资产对乙公司投资，并持有乙公司30%的股份。投出固定资产的账面原价为8000万元，已提折旧为2000万元，双方协议价格为6000万元。甲公司计划长期持有乙公司的股份。2003年甲公司对该项投资计提了400万元减值准备。 （2）2003年度，甲公司按权益法确认了对其子公司（丙公司）的投资收益850万元。丙公司适用的所得税税率为15%． （3）2003年度转回的应纳税时间性差异为1000万元。 （4）2004年度，甲公司收到丙公司当年宣告分派并发放的现金股利425万元。 （5）2004年度，甲公司冲回短期投资跌价准备20万元，发生赞助支出50万元、非公益性捐赠支出20万元，发生其他应纳税时间性差异800万元、可抵减时间性差异300万元。 假定；按所得税税法规定，甲公司计提的各项损失准备不得从应纳税所得额中扣除，从被投资单位分得的利润，在被投资单位宣告分派利润时计入应纳税所得额：不存在其他纳税调整事项。 要求： （1）计算2003年度甲公司的应交所得税、所得税费用、递延税款的年来余额（注明借方或贷方），并编制与所得税相关的会计分录． （2）计算2004年度甲公司的应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额（注明借方或贷方），并编制与所得税相关的会计分录。（要求写出相关科目的明细科目；不要求编制所得税费用结转本年利润和利润分配的会计分录）
问答题
甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金．2003年度有关资料如下： （1）从2003年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为32%。2002年“月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为2500万元（假定无转回的时间性差异）。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。 （2）从2003年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零．本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。 （3）从2003年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2003年年初账面余额为零。2003年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1260元。2003年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售．甲公司于2003年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元． （4）甲公司2003年度实现利润总额为8000万元。2003年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元：其他技税法规定不允许抵扣的金额为20万元（永久性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 要求： （1）计算甲公司2003年度应计提的生产设备的折旧额． （2）计算甲公司2003年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。 （3）分别计算2003年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。 （4）计算2003年度的所得税费用和应交的所得税，井编制有关会计分录． （5）计算2003年“月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）．
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