问答题

远航公司为母公司，2008年1月1日，远航公司用银行存款2 000万元从证券市场上购入甲公司发行在外60%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为3 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为2 000万元，资本公积为700万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。甲公司按照10%的比例计提盈余公积，远航公司和甲公司在此之前不存在关联关系。
(1)2008年3月10日宜告分派并发放2007年现金股利100万元。甲公司2008年度实现净利润 600万元；2009年3月10日宜告分派并发放 2008年现金股利300万元，2009年实现净利润 800万元。2008年甲公司发生可供出售金融资产公允价值收益50万元，2009年甲公司发生可供出售金融资产公允价值变动收益为60万元。
(2)远航公司2008年6月销售300件甲产品给甲公司，每件售价1万元，每件成本0.7万元，甲公司2008年对外销售甲产品150件，每件售价 1.2万元。2008年末甲产品的可变现净值为每件 0.8万元；2009年远航公司出售100件乙产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元； 2009年甲公司对外销售甲产品60件，每件售价 10万元；2009年甲公司对外销售乙产品30件，每件售价6万元，2009年12月31日，甲产品的可变现净值为每件0.6万元，乙产品的可变现净值为每件3.6万元。
(3)远航公司2008年6月20日出售一项固定资产给甲公司，该项固定资产的售价为500万元，账面价值为360万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。
(4)2008年9月1日，远航公司按面值购入甲公司2008年1月1日发行的三年期到期一次还本、分次付息债券，准备持有至到期，实际支付价款为1 000万元(假定不考虑相关税费)，票面利率 (等于实际利率)为6%，每年1月5日付息。
(5)假定不考虑抵销未实现内部销售损益产生的所得税影响。
要求： (1)编制远航公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2008年12月31日和2009年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

【参考答案】

(1)①2008年1月1日投资时：
借：长期股权投资—甲公司 2 000
贷：银行存款 ......

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问答题
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。不考虑除增值税以外的其他相关税费。20×8年发生以下经济业务 (下列贷款均为不含增值税的货款)： (1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入1 000万元，合同总成本800万元，20×8年1月1日开工，预计20×9年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×8年当年有关资料如下：20×8年实际发生成本500万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款460万元。(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品 600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为： 2 10，1 20，n 30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并到税务机关开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司 20×7年购入的，售价为600 000元，成本为 400 000元，货款尚未收到。(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品 800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1 000元，成本为800元，款项已收妥。(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，一次性支付使用费500 000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600 000元，已提折旧为300 000元，已计提减值准备为 80 000元的固定资产对外出售，取得价款230 000元并存入银行。(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 500 000元，增值税额为85 000元，该批商品的成本为400 000元，商品已发出，款项已收到；同时协议约定，黄河公司应在20×9年1月1日将所售商品以510 000元的价格购回，假定不考虑其他因素。(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款 1 000 000元，成本800 000元。合同约定试用期 6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到产品已发出。(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200 000元，单位销售成本为150 000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30 000元，回收的旧商品作为原材料 (不考虑进项税额问题)，款顷已收到。 (10)12月31日，黄河公司偿还到期的银行短期借款100 000元；计提未到期借款分次付息的利息5 000元。 要求： 编制上述业务的有关会计分录。
问答题
环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于2009年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为： 2008年1月1日支出2 000万元； 2008年7月1日支出1 000万元； 2009年1月1日支出3 000万元； 2009年7月1日支出2 000万元。 环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日 专门借入款项5 000万元，期限为三年，年利率为6%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款： (1)向甲银行长期贷款1 000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为 8%，按年支付利息； (2)发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为9%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收益率为1.5‰，假定全年按照360天计算。 该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为 20年，预计净残值为33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2011年6月30日，环宇公司与大华公司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为 5年，租赁开始日为2011年7月1日，2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8 000万元，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。 要求： (1)计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理； (2)计算该项固定资产的实际成本； (3)计算2010年、2011计提折旧的金额，并编制相关账务处理； (4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理(答案以万元为单位)。
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