问答题

甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：
方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费。
方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。
假定甲的进项为12万元，乙可售出产品1000件。
要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断方案的优劣。(除流转税外不考虑其他税费，以会计利润作为判断标准)

【参考答案】

方案一：
甲应纳增值税=1000×1000×17%-120000=50000(元)
甲会计利润=10......

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问答题
某企业2009年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加 500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册税务师审核时发现以下资料： (1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元； (2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，业务宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次性佣金为25万元。5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元； (3)管理费用中60万元为业务招待费支出； (4)企业当年计入成本费用的工资总额为666.67万元，职工福利费90万元； (5)营业外支出中，30万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款； (6)经协商，将一批账面成本10万元，销售价格12万元(不含增值税)的自产货物抵偿前欠甲公司的账款15万元，差额对方不予以追究，尚未进行会计处理； 企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。 要求：根据上述资料，简述相关涉税政策并计算： (1)计算企业2009年应纳所得税额； (2)计算企业应代扣的个人所得税。
问答题
李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2009年4月1日，任职8年的李某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金 100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为， 自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应当缴纳个人所得税； (2)2009年6月8日，李某取得财务咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给某受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元； (3)6月1日-12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，李某认为应纳的个人所得税是[(2000-800)×20%]×7=1680元，(不考虑其他税费)； (4)6月20日李某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，李某认为取得的转入收入为20000×5.1-383=101617(元)，支付购进价款是40000×4.3-645=171355(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税； (5)2009年8月与一家证券交易所签订期限为5个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课4次，每次报酬1000元，李某认为每月应当缴纳个人所得税为 (1000-800)×20%×4=160元。 要求：如果你是李某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否有误，并说明理由，如果李某计算的个人所得税有误，请分项计算出正确的应纳税额。
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