问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元,2009年年末的公允价值为2600万元。
(5)2010年1月,甲公司与乙公司达成协议,甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日,该项办公楼的公允价值为2550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元,乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元,其包含增值税的公允价值为1053万元,乙公司另支付补价397万元,假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有,将换入的商品作为库存商品管理。
要求:
计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额;

【参考答案】

计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额
2008年年末累计折旧的金额=(2450-50)/20×[......

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问答题
支付的各项税费;
问答题
2010年1月1日,风华股份有限公司(本题下称风华公司)以2100万元购入兰育股份有限公司(本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日,兰育公司的股东权益总额为3000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等),其中股本为1000万元,资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。 2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下: (1)2010年1月1日前,风华公司和兰育公司未发生往来业务,2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备,2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。 (2)2010年6月30日,风华公司以1170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备,当即投入使用。该设备系兰育公司生产,其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。 2012年3月20日,风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售,同时发生清理费用40万元。 (3)2010年,风华公司向兰育公司销售A产品200台,每台售价8万元,价款已收存银行。A产品每台成本5万元,未计提存货跌价准备。2010年,兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台,其余部分形成期末存货。 2010年年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2011年,风华公司向兰育公司销售B产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。B产品每台成本8万元,未计提存货跌价准备。2011年,兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台,其余部分形成期末存货。 2011年年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。 2012年,兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出,购入的A产品对外售出 15台,其余A产品15台形成期末存货。 2012年年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价回升,库存A产品的可变现净值上升至90万元。 (4)2010年9月1日,风华公司将一项专利权出售给兰育公司,售价为160万元,应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元,未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。 2012年10月31日,兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位,实收款项150万元,应交营业税7.5万元。 (5)2010年度,兰育公司实现净利润300万元;2011年度,兰育公司实现净利润320万元;2012年度,兰育公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下: (1)除兰育公司外,风华公司没有其他纳入合并范围的子公司; (2)除特别注明外,风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格; (3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易; (4)兰育公司除实现净利润外,无影响所有者权益变动的交易或事项; (5)以上交易或事项均具有重大影响; (6)税法规定,存货以其历史成本作为计税基础。 要求:根据上述资料,编制2010年、2011年和2012年有关合并财务报表业务的抵消分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)