问答题

中国公民陈某2005年取得以下收入:
(1) 6月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧,取得改编许可费10000元。
(2) 3月份为A县某单位举办讲座取得酬金3000元,在B县另一单位举办讲座取得酬金30000元。
(3) 6月应邀出国访问期间,举办中国改革讲座,国外主办单位支付酬金2000美元,境外缴纳个人所得税80美元(汇率l∶8.3)。
(4) 7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定减免比例为30%,已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1) 计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税;
(2) 计算陈某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税;
(3) 计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额;
(4) 计算陈某7月~12月出租房产应缴纳的个人所得税额。

【参考答案】

(1) 稿酬所得应纳个人所得税额=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
改编许可......

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问答题
某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人,2005年企业全年实现收入总额9000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额8974万元,实现利润26万元,已缴纳企业所得税8.58万元,2005年度平均全年员工800人(其中食堂人员15人,医务室人员10人),经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下: (1) 已计人成本费用的工资总额960万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费168万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为960元,该企业成立工会组织,所提工会经费上交,并取得工会经费拨缴款专用收据; (2) 企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额5.4万元,当年发生坏账损失4万元,企业根据年末的应收账款余额100万元,又提取了坏账准备金,会计上坏账准备提取比例5%; (3) 国债利息收入27万元,从被投资公司分回的税后股息138万元,企业未入账; (4) 当年6月1日向银行借款600万元对外投资,借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计2l万元,全部计入了“长期投资”科目,会计认为不影响损益,未在应纳税所得额中扣除; (5) 企业全年发生的业务招待费用45万元,广告宣传费160万元,全都作了扣除;经查上年仍有未扣除完的广告费240万元。 (6) 12月转让一使用过的自建办公楼,账面原值180万元,已提折旧150万元,转让价45万元;转让一项土地使用权,取得收入160万元,该项土地购进时的成本35万元,已摊销20万元,以上未作相应的账务处理及税务处理; (7) 11月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批,成本价120万元,市场销售价格148万元,向某灾区直接捐资30万元,已根据会计制度规定在成本费用中扣除; (8) “营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款13万元,违反经济合同的违约金8万元,意外事故损失8万元,全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率15%)。 要求:根据上面的资料,按下列顺序回答问题: (1) 计算工资费用应调整的应纳税所得额; (2) 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额; (3) 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额; (4) 计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额; (5) 计算财务费用应调整的应纳税所得额; (6) 计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额; (7) 计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费; (8) 计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额; (9) 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额; (10) 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额; (11) 计算审计后该企业2005年度应补缴的企业所得税。
问答题
设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业),注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为7∶3),经营期限15年。1997年5月投产,1997~2004年的生产经营情况见下表: 年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 获利情况 10 30 -12 50 89 78 80 -20 该企业适用的增值税税率17%,企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。自投产年度起,出口产品占总收入比例均超过70%。 2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元,房屋出租收入总额760万元,应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元,实现会计利润60万元,应纳税所得额为60万元,缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题: (1) 税务机关税收检查发现2004年企业少计收入,应补缴所得税款3万元,缴纳罚款 1.50万元,已经支付并在利润总额中扣除; (2) 直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额100万元,支付销售产品有关的运输费用15万元,取得运费发票,企业未作账务处理和税务处理; (3) 发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元; (4) 技术开发费90万元(2004年的技术开发费45万元)中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元,已据实扣除;税务机关核准该技术专利按5年摊销。 (5) 账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资,并取得转让收入310万元,企业没有做账务处理。 (6) 6月接受某公司捐赠设备一台,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税 3.4万元,企业支付运输费2万元和保险费5万元,取得发票,企业对此未作账务处理; (7) 在“营业外支出”账户中,发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元,直接向某学校捐赠20万元; (8) 分回境外投资利润34万元,企业未进行账务处理(分回利润的境外所得税率28% ); (9) 本年购得一套国产设备做生产设备自用,发票价格10万元,增值税为1.7万元;运费、保险费共3万元。 要求:根据上面的资料,按下列顺序回答问题: (1) 计算1997~2004年该企业应缴纳的企业所得税总和; (2) 计算销售产品业务影响流转税金额; (3) 计算交际应酬费应调整应纳税所得额; (4) 计算因技术开发费事项所调整的应税所得额; (5) 计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额; (6) 计算分回投资应补所得税额; (7) 计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额; (8) 假定该企业将税后利润全部分配,外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本,计算再投资退税额。