问答题

A公司2009年5月开业,注册资本为300万元,实收资本为200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外,还建立了2本日记账和3本明细账。A公司在开业当月还领取了工商营业执照,并取得了一个商标注册证和一个房产证。A公司在开业当年还签订了以下合同:
(1) 与铁路部门签订运输合同,合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元;
(2) 与保险公司签订财产保险合同一份,投保金额为100万元,缴纳保险费4万元;
(3) 与银行签订担保合同,为B企业的银行贷款提供担保,担保金额为50万元;
(4) 与B企业签订购销合同,销售给B企业价值30万元的货物。
要求:计算A公司应该缴纳的印花税。

【参考答案】

(1) 资金账簿应纳税=2 000 000×0.5‰=1 000(元)
(2) 营业账簿应纳税=5×5=25(......

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问答题
甲企业为有进出口经营权的国营酒厂,是增值税的一般纳税人。2009年3月甲企业发生了如下经济业务: (1) 从农民手中收购高粱一批,开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元,支付运输费用1万元,取得运输企业开具的运费凭证,货已验收入库,款项尚未支付; (2) 自制粮食白酒一批,内销30 000斤,含税销售价每斤8元,外销20 000斤,离岸价为每斤2美元,另支付运输费用2万元,美元对人民币的汇率为1:8.3; (3) 将成本15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒,乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15 000元,粮食白酒8万斤加工完毕,甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票,注明加工费30 000元、增值税额5 100元,加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格; (4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤,取得不含税销售额26万元,另支付给运输单位销货运输费用12 000元,取得普通运费发票;从小规模企业购入农产品一批,取得的普通发票上注明的价款为30万元; (5) 售黄酒2吨,开出的增值税专用发票上注明的销售额为6 000元; (6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒,期初库存外购散装白酒2 000斤,不含税价值为 8 000元,本月购入50 000斤,取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元,月末库存外购散装白酒3 000斤,不含税价值为12 000元; (7) 出售礼品酒4万斤,每斤不含税销售价为6元; (8) 月初留抵的进项税额为3万元。 要求:计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额,以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%,保留小数点后3位数)。