问答题

中国公民张某就职于国内A上市公司,2013年收入情况如下:
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金10000元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的支出凭证。
(2)2月取得国内B上市公司分配的红利(税前)18000元。
(3)4月赴国外进行技术交流期间,在甲国演讲取得收入折合人民币12000元,在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元,分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
(4)5月在业余时间为C企业开发了一项技术,取得收入40000元,通过民政部门向某老年福利机构捐赠10000元;同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元,均取得了相关捐赠证明。
(5)6月转让国内D上市公司股票,取得15320.6元,同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票,取得转让净所得折合人民币180000元,在境外未缴纳税款。
(6)9月为E公司安装设备提供技术帮助,合同规定,E公司支付张某报酬32000元,与报酬相关的个人所得税由E公司负担。
(7)9月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作,三个月合同期内作为该外商投资企业雇员,每月从该外商投资企业取得薪金18000元,同时每月取得派遣公司发给的工资6200元。
(8)12月取得全年一次性奖金57600元,张某当月的工资为6500元。
[问题] 计算张某12月工资和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

【参考答案】

工资应纳个人所得税=(6500-3500)×10%-105=195(元) 以全年一次性奖金收入57600元除以12的商数......

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问答题
上海市区某物流公司(增值税小规模纳税人),2013年度相关生产经营业务如下:(1)当年公路运输收入900万元,全年出租仓库收入80万元,对外提供打字、复印服务取得收入20万元。国债利息收入10万元,取得对境内非上市公司的股息、红利性质的投资收益46.8万元。(2)公司运输车辆发生的汽车维修费、汽油费,支付时均取得增值税专用发票,专用发票上注明不含税价款250万元、增值税款42.5万元。年初购入打印纸取得普通发票,发票上注明价款5万元,当年全部使用。仓库原值为500万元,为股东投入的固定资产,经企业预计的残值率为10%,会计折旧年限为10年。为了2013年出租,企业于2012年对仓库进行大修理,发生支出280万元计入长期待摊费用,预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同),上述大修理于2012年12月完工。(3)全年发生财务费用50万元,其中包含当年7月主管税务机关对其2013年上半年增值税纳税检查时,依法征收的税款滞纳金10万元。(4)管理费用共计50万元(包含房产税),其中列支业务招待费支出25万元,企业研究开发费用20万元。管理费用中列支12月购入并使用的税控收款机10台的成本3.51万元,购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元,已经过主管税务机关的审核批准。(5)销售费用共计40万元,其中列支广告费和业务宣传费合计30万元。(6)营业外支出共计30万元,其中列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元,税收罚款支出20万元。(7)全年实际发放工资150万元,经认定为合理支出,实际列支职工福利费25万元,职工教育经费3.2万元,工会经费4万元,取得工会经费拨缴款收据,均未计入上述可以在税前扣除的相关成本费用。(8)上年度广告费超支20万元。[问题] 请您作为注册税务师,对企业2013年经营业务进行审核,扼要指出存在的影响纳税调整的问题,并计算应缴的企业所得税。(不考虑仓库外房产的房产税)