多项选择题

ABC会计师事务所接受委托对正保公司(制造企业)2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。
内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可能性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括( )。

A．对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制
B．招聘不到合适的人员行使内部控制职能
C．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
D．由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

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问答题

正大有限责任公司设立于2005年11月15日，由A公司和B公司共同出资组建，其中，A公司为中方，B公司为外方。正大有限责任公司注册资本为人民币10 000万元，其中A公司出资人民币4 000万元，占注册资本的40%；B公司出资6 000万元，占注册资本的60%，双方均以货币出资。2005年11月18日得强会计师事务所对正大有限责任公司设立验资进行了审验，审验结果是双方出资符合法律法规、合同章程的规定，并出具了验资报告(文号：得验字[2005]2356号)。 2008年5月1日双方约定对正大有限责任公司增资人民币5 000万元，并约定于2008年5月30日前一次缴足增资额，A公司应出资2 000万元，其中以货币出资1 000万元，以厂房出资1 000万元；B公司出资3 000万元，其中以货币出资1 000万元，以进口的机器设备出资2 000万元。 2008年5月15日，A公司以货币出资人民币1 000万元，厂房经评估并经双方确认的价值为人民币1 369万元。 2008年5月17日，B公司以从另外一外商投资企业分得的人民币利润出资500万元，又从境外汇入正大有限责任公司外币账户美元70万元。机器设备经商检部门检查鉴定的价值为美元275万元。出资当日汇率为1美元兑换7．5元人民币；合同约定汇率为1美元兑换 7.6元人民币。假设：(1)经双方同意，并报经批准，本次增资中，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。 (2)惠威会计师事务所的张斌和李平注册会计师于2008年5月15日完成了验资的主要工作，所获取的验资事项声明上签署的日期为2008年5月16日，2008年5月17日会计师事务所完成了验资报告的编写工作。要求：针对正大有限责任公司本次增资情况，请以惠威会计师事务所注册会计师的角度考虑并分别回答下列问题。 (1)针对外方直接从境外汇入的外币出资，注册会计师最应当实施的特殊审验程序是什么 (2)针对中方的厂房出资，注册会计师实施的主要审验程序是什么 (3)针对外方的进口机器设备出资，注册会计师实施的审验程序中，除了实施与内资企业实物出资相同的审验程序外，还应当实施哪些特殊审验程序 (4)注册会计师应当实施哪些程序以关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况 (5)请代为编写验资报告。

问答题

正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。 2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况： (1)A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师(会计师事务所的非高级管理人员)长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。 (2)正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。B保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该B保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。 (3)李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加W银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 (4)为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。 (5)王清注册会计师2006年从Z银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向 Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。 (6)注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项’目组成员，在 2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的10辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予以指出。

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