问答题

某企业2009年涉及到印花税的业务如下:
(1)公司2008年设立时注册资本1000万元,资本公积200万元。公司2009年新启用设置账簿 20本,其中包括实收资本、资本公积账簿各1本,实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。
(2)签订技术转让合同一份,按合同约定以未来三年销售收入的20%为回报。
(3)签订以物易物交易合同一份,用自产产品换取房屋,合同注明的交易价值为200万元;
(4)企业每月均因购销业务需签订运输合同,本月因材料购进及产品销售签订运输保管合同一份,合同注明:货物金额150万元,运输费用10万元、装卸费用0.30万元;
(5)签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元,当年实际发生借款业务5次,累计借款额 500万元,但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同,金额1000万元;
(6)受托加工制作一台专用机械,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,受托方提供价值100000元的主要材料,并由受托方提供价值4000元的辅助材料。
要求:计算各项业务应缴纳的印花税,并简要说明理由。

【参考答案】

(1)注册资本、资本公积未增加的,不缴纳印花税,其他账簿应当按5元/件贴花。其他账簿应纳印花税=(20-1-1)×5=9......

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问答题
要求:审核下列资料,扼要指出存在的纳税影响问题,正确计算企业2009年5月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2009年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核,获得如下资料: (1)外购一批生产用的工具器皿,增值税专用发票注明的金额为20000元,增值税3400元,运输发票注明的运费为300元,装卸费为100元,货物已验收入库,款项通过银行转账,企业会计处理为: 借:周转材料 20379 应交税费—应交增值税(进项税额) 3421 贷:银行存款 23800 审核人员发现,上述货物在运输途中,有1 3货物在运输过程中被盗,经查为管理人员粗心造成,企业未作相关会计处理。 (2)从农场收购粮食,开具税务机关监制的收购凭证,注明的金额为50000元,货物已验收入库,款项未支付,企业会计处理为: 借:原材料 44247.79 应交税费—应交增值税(进项税额) 5752.21 贷:应付账款 50000 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝,账面成本计15000元,企业会计处理为: 借:销售费用 117550 贷:主营业务收入 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2550 借:营业税金及附加 4000 贷:应交税费—应交消费税 4000 (4)销售一辆使用过两年的旧汽车,售价为 20800元(原价20000元),企业会计处理为: 借:应收账款 20800 贷:固定资产清理 20400 应交税费—未交增值税 400 应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元) (5)生产车间,将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售,取得销售款共计11700元,企业会计处理为: 借:库存现金 11700 贷:生产成本 11700 (6)当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨,内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨,取得含税销售收入46800元,企业对粮食白酒销售业务的会计处理为: 借:应收账款 66690 贷:主营业务收入 57000 应交税费—应交增值税(销项税额) 9690 借:营业税金及附加 26400 贷:应交税费—应交消费税 26400 (7)退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元,企业账务处理为: 借:其他应付款 10000 贷:银行存款 11700 应交税费—应交增值税(销项税额) -1700 借:营业税金及附加 -2000 贷:应交税费—应交消费税 -2000 其他情况说明: (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕,增值税无留抵。 (2)本题中适用税率:增值税税率17%,粮食白酒消费税税率20%,从量征收每斤0.5元,城建税税率7%,教育费附加征收率3%,国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理,取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项,视为无纳税问题。
问答题
要求:请您作为注册税务师,对企业2009年经营业务进行审核,扼要指出存在的影响纳税调整的问题,并计算应补缴的企业所得税。 资料:成都市区某物流公司,2006年1月成立,注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2009年度相关生产经营业务如下: (1)当年公路运输收入700万元,全年出租仓库收入80万元,对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。 (2)为运输收入发生汽车维修费、汽油费,均取得增值税专用发票,专用发票上注明的金额为 250万元。 年初购入打印纸取得普通发票,发票上注明的5万元,当年全部使用。 仓库原值为500万元,为股东投入的固定资产,经企业预计的残值率为10%。为2009年出租,企业于2008年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用,预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同),上述大修理于2008年12月完工。 (3)全年发生财务费用50万元,其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时,依法征收的税款滞纳金10万元。 (4)管理费用共计50万元,其中列支业务招待费支出25万元,企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本3.51万元,购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元,已经经过主管税务机关的审核批准。 (5)销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元。 (6)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出20万元。 (7)全年人平均工资1.2万元,经认定为合理支出,已计入相关成本费用中,并实际发放。 (8)上年广告费超支20万元。