问答题

A公司2001年初以250 000元购入一台设备，当时估计设备的使用年限为10年，残值为10 000元，公司采用双倍余额递减法计提折旧。5年后公司决定改用直线法折旧，设备的剩余使用年限估计还有5年，残值为5 000元。要求： (1)编制会计政策变更年度计提折旧的分录。 (2)若有必要，试计算折旧政策变更产生的累积影响数。

【参考答案】

该设备折旧额计算如下表。

2006年折旧日额=(250 000-168 080-5 000)/5......

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问答题

W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 W公司2007年9月份发生的经济业务如下： (1)以交款提货方式向A公司销售商品一批。售价4万元，实际成本3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到并存入银行； (2)与B公司签订协议，委托其代销商品二批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)； (3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备的安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并已存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)； (4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)； (5)向E公司销售一批零配件。销售价格为100万元，实际成本80万元。增值税专用发票和提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因故推迟至下月23日提货； (6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)； (7)J公司退回2006年10月15日购买的商品一批。该批商品售价6万元，实际成本4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，退货系产品质量问题。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票； (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项； (9)除上述经济业务外，该公司本月发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：要求： (1)编制W公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制W公司9月份的利润表。

问答题

A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。 A企业2003年度发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达．并验收入库。企业开出承兑商业汇票： (2)销售给B企业一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达(除增值税外，不考虑其他税费)； (3)对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)； (4)出售一台不需用设备给B企业，设备原账面价值150 000元，已计提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行； (5)按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备； (6)用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元； (7)B企业本年实现净利润70 000元，A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100%，A企业按投资比例确认其投资收益； (8)摊销无形资产价值1 000元，计提管理用固定资产折旧8 766元； (9)本年度所得税费用和应交所得税为42 900元，实现净利润87 100元，提取盈余公积8 710元。要求： (1)为A企业编制相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税金”外，其余科目可不写明细科目)； (2)为A企业编制2003年12月31日资产负债表。

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