单项选择题

甲公司为增值税一般纳税企业。2008年度，甲公司主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。

A．2250
B．2330
C．2350
D．2430
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问答题
甲公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，长江公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 （4）2008年12月31日．长江公司Y产品的账面余额为3000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备500万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元；2008年12月31日该基金的公允价值为1800万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （6）2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2000万元；2008年12月31日该股票公允价值为3100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （7）长江公司2008年发生研究开发支出计200万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为120万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。 （8）长江公司于2008年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 （9）长江公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款50万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付（已确认为其他应付款）。 其他相关资料： （1）假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。 （2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
问答题
A公司2007年和2008年有关资料如下： (1)A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： (2)2007年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 (3)2007年度B公司实现净利润980万元。 (4)2007年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元。 (5)2008年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1 2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 (6)2008年度B公司实现净利润880万元。 (7)2008年B公司分配现金股利500万元。 假定： (1)A公司适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 (2)合并前，A公司和B公司不存在任何关联方关系。 (3)不考虑所得税的影响。 要求： (1)编制A公司2007年1月2日取得B公司 60%股权投资的会计分录。 (2)编制A公司2008年1月2日出售B公司 1 2股权投资的会计分录。 (3)编制A公司2008年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。 (4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(金额单位用万元表示)
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