判断题

资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。 ( )

【参考答案】

错误

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问答题
A、B公司均为增值税一般纳税企业，双方增值税税率均为17%。2009年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2009年11月30日尚未支付货款。双方协商于2010年1月1日达成以下协议： (1) 以现金偿还48.25万元。 (2) 以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元。 (3) 以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元，公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。 (4) 在上述抵债的基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期限内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内实现利润，则利率上升至10%，如果亏损仍维持6%的利率。假定2010年1月1日B公司，以银行存款 48.25万元支付给A公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年内很可能实现净利润。 要求：作出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
单项选择题
A公司2008年1月1日购入面值为1000万元、年利率为4%的M债券，取得时支付价款1040万元(含已宣告尚未发放的利息40万元)，另支付交易费用5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买，时价款中所含的利息40万元，2008年12月31日，M债券的公允价值为1060万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息40万元；2009年4月25日，A公司出售M债券售价为1100万元。A公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为( )万元。
A．140
B．135
C．180
D．175
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