问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算,所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年1月1日,甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2009年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为10000万元,已提折旧为2000万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2009年1月1日起,甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,甲公司对外出租的办公楼2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。
要求:
计算2010年、2011年和2012年该投资性房地产每年计提的折旧额。

【参考答案】

每年计提折旧=(10000-2000)+20=400(万元)。
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问答题
甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司,由乙公司在英国销售;同时,甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购。 2011年12月31日,甲公司应收乙公司账款为1500万英镑;应付乙公司账款为1000万英镑:实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日,英镑与人民币的汇率为1:10。 2012年,甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为49400万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2012年12月31日,甲公司应收乙公司账款6500万英镑,应付乙公司账款4400万英镑,长期应收乙公司款项2000万英镑,英镑与人民币的汇率为1:9.94。 甲公司根据上述外币交易或事项,进行了有关的判断和会计处理: (1)乙公司在选择记账本位币时,应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。 (2)下列各项关于甲公司2012度因期末汇率变动产生汇兑损益: ①应付乙公司账款产生汇兑损失8万元。 ②计入当期损益的汇兑损失共计98万元。 ③应收乙公司账款产生汇兑损失210万元。 ④长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元。 (3)甲公司编制2012年度合并财务报表时会计处理: ①长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。 ②甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。 ③采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。 ④乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。 要求:根据上述资料,逐笔分析,判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。