单项选择题

甲公司是上市公司,拥有一家子公司——乙公司。2006~2008年发生的相关交易如下:
(1)2006年,甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2008年12月31 应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料,回答以下问题。
2006年关于内部存货交易的抵消处理中,对存货项目的影响额为( )万元。

A.-80
B.80
C.0
D.-20
热门 试题

问答题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,20×7年度发生如下经济业务: (1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备,产品的账面余额为420 000元,已提存货跌价准备10 000元,计税价格等于市场价格500 000元,消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金117 000元支付给丙公司作为补价,同时甲公司为换人固定资产支付相关费用5 000元。设备的原价为800000元,已提折旧220000元,已提减值准备20000元,设备的公允价值为600000元,公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。 (2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备,产品的账面余额为 520 000元,已提存货跌价准备20 000元,计税价格等于市场价格600 000元,消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金20 000元支付给乙公司作为补价,同时支付相关费用 3 000元。设备的原价为900 000元,已提折旧200 000元,来计提减值准备,设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质,不考虑与设备相关的增值税。 (3)甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车,该设备的账面原值为800 000元,累计折旧为300 000元,已提减值准备100000元,公允价值为500000元;丁公司汽车的公允价值为450 000元,账面原值为600 000元,已提折旧100 000元,已提减值准备10 000元。双方协议,丁公司支付给甲公司现金50 000元,甲公司负责把该设备运至丁公司。 在这项交易中,甲公司支付设备清理费用20 000元,丁公司为换入该台设备支付相关费用5 000元,不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司已将设备交给了公司并收到汽车。 假定该项交易具有商业实质,公允价值能可靠计量。 (4)甲公司以账面价值为80 000元、公允价值为100 000元的A产品,换入乙公司账面价值为110 000元、公允价值为100 000元的B产品,公允价值等于计税价格。甲公司为换入B产品支付运费5 000元,乙公司为换人A产品支付运费2 000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备,增值税税率均为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税),换入的产品均作为原材料入账,双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质,且A、B产品公允价值是可靠计量的。 要求:根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。