多项选择题

C注册会计师负责对K公司20×9年度财务报表进行审计。C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列与K公司的控制测试有关的表述中，正确的有( )。

A．如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
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问答题
ABC会计师事务所正在审计X公司20×9年度的财务报表，A注册会计师在了解和评估了各业务循环的重要财务报表项目相关认定的重大错报风险后，依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。 (一) 审计目标 (1) 所记录的应收账款是否存在； (2) 所记录的存货是否存在； (3) 所记录的应收账款是否归被审计单位所有； (4) 固定资产所有权属于x公司完全拥有的； (5) 主营业务收人入账时间是正确的； (6) 与原材料采购的有关金额及其他数据已恰当记录。 (二)实质性程序A．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较；B．从资产负债表目前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；C．检查销售合同、销售发票和发运凭证；D．从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。E．从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间；F．以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押；G．从存货明细账记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性；H．固定资产未被抵押和担保，并且已经投保；I．将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较；J．向客户函证； K．检查固定资产采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷给定的表格中。
问答题
ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司20×9年度财务报表进行审计，注册会计师B了解到乙公司销售和收款循环可能存在错报的环节及其影响的有关重大账户的认定。请根据下列所梳理的“可能错报的环节”来填写本业务循环所涉及的“应收账款 营业收入”报表项目的认定。 可能错报的环节 影响的有关重大账户的认定 账户：应收账款 营业收入 1．怎样确保所有的销售均已入账 2．怎样确保发货在正确的期间予以记录 3．怎样避免记录虚假或重复的销售 4．怎样确保发货单据只在发货时开具 5．怎样确保发票正确反映发货数量 6．怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款 7．怎样确保在销售货物或提供服务时及时开具发票 8．怎样确保外币收款正确计价
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