问答题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，本月末甲、乙两类存货有关资料如下：
项目 数量/件 成本单价 可变现净值单价/元
甲类
A 20 80 75
B 10 150 155
乙类
C 30 100 104
D 20 180 175

要求：
(1)根据上述资料采用单项存货计提法和类别存货计提法分别对期末存货进行计价。
(2)计提跌价准备，写出单项存货计提跌价准备会计分录。

【参考答案】

(1)

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问答题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2 10，1 20，n 30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。 (4)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元(含税价格)，单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 (5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。 (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元 (不含增值税额)，实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。 (7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元 (不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求： (1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示)
问答题
甲股份有限公司于2007年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为 2 000万元，增值税税率为17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提10%坏账准备。2007年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下： (1)免除80万元债务。 (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提的减值准备20万元，公允价值为100万元。以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2007年12月31日运抵甲公司。 (3)将上述债务中的1 500万元转为乙公司900万股普通股、每股面值为1元。乙公司于 2007年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。 (4)将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，并从2008年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过300万元，则年利率上升至 4%，如全年利润总额低于300万元，则仍维持3%的年利率。乙公司2008年实现利润总额 420万元，2009年实现利润总额230万元。 (5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。 要求： (1)计算甲、乙公司重组债权债务的账面余额。 (2)计算甲、乙公司重组后将来应收应付金额以及预计负债。 (3)计算重组损失、重组收益、资产转让收益和资本公积。 (4)写出甲、乙公司债务重组的会计处理。 (5)写出2008年收到或支付利息和2009年收到或支付利息本金会计处理。
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