单项选择题

根据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是( )。

A．计提存货跌价准备
B．出售原材料并结转成本
C．按产品数量支付专利技术转让费
D．清理管理用固定资产发生的净损失
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问答题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)持有乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)75%的股权，采用成本法核算。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司和乙公司对存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计价，已分别按单个存货项目计提存货跌价准备。 甲公司2005年度编制合并会计报表的有关资料如下： (1) 2005年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资账面余额为4980万元(假设为按权益法调整后的余额)；2005年度对乙公司确认投资收益为570万元。 (2) 2005年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2005年12月31日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下； 2005年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元(账龄为1年以内)。 (3) 2005年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的 A产品10件，其账面成本为70万元。 该A产品系2004年度从乙公司购入。2004年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司 A产品的销售成本为每件5万元。 2004年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有 90件未对外出售；90件A产品的可变现净值为405万元。 2005年12月31日，10件A产品的可变现净值为60万元。 (4) 2005年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 B产品100件，其账面成本为80万元。 B产品系2004年度从甲公司购入。2004年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0.6万元。 2004年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售；600件B产品的可变现净值为420万元。 2005年12月31日，100件B产品的可变现净值为40万元。 (5) 2005年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 C产品80件，其账面成本为240万元。 C产品系2005年度从甲公司购入。2005年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。 2005年12月31日，80件C产品的可变现净值为120万元。 (6) 2005年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。 2005年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。 两台D设备系2004年8月20日从甲公司购入。乙公司购入 D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。 2005年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。 (7) 2005年12月31日，乙公司无形资产中包含—项从甲公司购入的商标权。 该商标权系2005年4月1日从甲公司购入，购入价格为 1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。 甲公司该商标权于2001年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入销售费用。 2005年12月31日，经减值测试，该商标权的预计可收回金额为910万元。 (8) 乙公司2005年12月31日股东权益各项目金额如下： (9) 乙公司2005年年初未分配利润为164万元，本年净利润为760万元，本年提取盈余公积76万元，未进行其他利润分配。 其他有关资料如下： (1) 甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。 (2) 除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。 (3) 乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。 (4) 假定上述交易或事项均具有重要性。 要求：代甲公司编制2005年度合并会计报表的相关抵销分录。
问答题
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）适用的所得税税率为33%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理： （1）2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。 2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2005年坏账准备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。 （2）2005年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余A产品未签订销售合同。 A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。 ②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。 ③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。 2005年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。 （3）2005年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下： ①X设备的账面原价为600万元，系2002年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。 2005年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。 ②Y设备的账面原价为1600万元，系2001年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。 2005年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。 ③Z设备的账面原价为600万元，系2002年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。 2005年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。 其他有关资料如下： （1）甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。 （2）根据有关规定，按应收账款期末余额5%。计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。 （3）假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 （4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。 （5）不存在其他纳税调整事项。 要求： （1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 （2）根据资料（3）中①，计算X设备2006年度应计提的折旧额。 （3）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。
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