单项选择题

出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是( )。

A．借：主营业务成本—进料加工贸易出口(红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
B．借：营业税金及附加(红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
C．借：主营业务成本—进料加工贸易出口
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
D．借：应收外汇账款(红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
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单项选择题
下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。
A．卷烟批发环节，按销售金额的5%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税
B．收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C．对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税
D．收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税
单项选择题
2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人2010年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。
A．借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
B．借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
C．借：以前年度损益调整 17435.9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9
D．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
贷：以前年度损益调整—主营业务成本 102564.1(120000-17435.9)
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