问答题

×企业2004年6月1日“原材料”账户账面借方余额为60 000元，其中甲材料40 000元，乙材料20 000元；“应付账款”账面贷方余额为20 000元，其中，应付A公司账款14 000元，应付B公司账款6 000元。该企业6月份发生下列经济业务(为简化核算，不考虑有关税收因素)：
(1) 6月6日，向A公司购入甲材料400公斤。每公斤20元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。
(2) 6月9日，向B公司购入乙材料300公斤，每公斤40元，货款尚未支付，材料已验收入库。
(3) 6月25日，以银行存款偿还A公司货款10 000元，偿还B公司货款15 000元，共计 25 000元。
(4) 6月30日，本月发出材料汇总表列明：本月发出甲材料1 800公斤，每公斤20元，计 36 000元；发出乙材料500公斤，每公斤40元，计20 000元。发出材料全部用于产品生产。
要求：
(1) 根据上述经济业务编制会计分录。
(2) 填列下表：
总账账户
明细账户
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
原材料
甲材料
乙材料
合计
应付账款
A公司
B公司
合计

【参考答案】

[答案及解析]
(1) 6月6日，向A公司购入甲材料：
借：原材料——甲材料 ......

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某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务： (1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300 000元，增值税额 51 000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。 (2) 5日销售商品一批，售价400 000元，实际成本280 000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。 (3) 8日购入免税农产品一批，价款200 000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。 (4) 10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80 000元，增值税1 700元。包装物已验收入库。 (5) 11日因水灾毁损在产品一批，其实际成本60 000元，经确认损失外购材料的增值税 6 800元。 (6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50 000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 (7) 18日领用原材料9 000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1 530元。 (8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元，预交本月增值税20 000元。 (9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120 000元，计税价格150 000元。 要求： (1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。 (2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。
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