问答题

甲制药公司为增值税一般纳税人,注册资本金3 000万元,生产职工年均1 500人。 2008年相关生产、经营资料如下:
(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140 000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地4 000平方米、非独立核算的门市部占地6 000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。
(2)公司上午末结转到本年度的固定资产原值共计5.200万元,其中:房产原值3 200万元,机器设备原值2 000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。
(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2 400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4)本年取得的销售收入为9 000万元,送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6 000万元,发生销售费用1 200万元,其中:含广告宣传费800万元;发生财务费用320万元,发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费用40万元。(注:该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元;房产税计算余值时的允许扣除比例为25%。)
要求:根据所给资料,计算甲制药公司2008年应缴纳的城镇土地税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。

【参考答案】

该公司2008年应缴纳的城镇土地使用税:
应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10000-4 000......

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问答题
某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2008年10月共发生下列经济业务: (1)在本市各家电商场销售6 000台VCD,每台不含税销、售价1 000元。由于市场价格下降,公司在销售货物开具专用发票以后,另外给予家电商场2%的销售折扣,并另开了红字发票入账。 (2)销售给外地其他商场2 000台VCD,每台不含税销售价格为1 000元,并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元,装卸及保险费1万元。 (3)为扩大销售,甲公司决定,消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元 台,新VCD的销售价为1 000元 台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台。 (4)为奖励中国女足为国争光,该厂商决定给每体队员赠送一台VCD,共赠30台(每台价值1 000元)。 (5)本月购进生产用原材料一批,专用发票上注明的货款金额为300万元,有关单据已经经过认证。本月公司所在地遭遇洪灾,仓库进水损失原材料价值20万元,公司取得保险赔款。 (6)从国外进口一台VCD检测设备,完税凭证已注明的增值税额为20万元。 (7)本月举行联欢会,奖励给本公司职工50台VCD(每台价值1 000元)。 (8)将企业的一栋厂房以评估价格1 000万元抵偿银行欠款。该厂房于1995年构建并投入使用,建造成本及相关税费合计为450万元。 该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加,其计算方法是: 当月销项税额=[6 000×1 000+2000×1 000+(100-80)×1 000 ×17% =1 363 400(元) 当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150 000×7%=554 500(元) 当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元) 当月应纳城建税=(808 900+200 000)×7%=70 623(元) 当月应纳教育费附加=(808 900+200 000)×3%=30 267(元) 根据以上资料,分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确,有关税额的计算是否正确,若不正确,请指出错在何处正确的应纳税额为多少