单项选择题

2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品产品一批10万件，总价款5 000万元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税税率为17%，成本为3 000万元。商品已于当日发出。甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时不可以退回给甲公司。A公司按每件800元的价格销售，增值税税率为17%。
2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(2)关于该笔委托代销业务的处理中，不正确的是( )。

A．甲公司3月2日应确认的销售收入为5 000万元
B．A公司应确认的销售收入为4 800万元
C．甲公司8月30日应该确认的销售收入为5 000万元
D．该笔业务影响08年甲公司营业利润的金额为2 000万元
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问答题
甲公司系20×8年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年全年实现的利润总额为600万元。20×8年其他有关资料如下：(1)3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产； 4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。(2)5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为15元。(3)12月31日应收账款余额为800万元，本期应计提坏账准备84万元。(4)12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。(5)20×8年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(6)当年发生了200万元的广告费支出，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×8年实现销售收入1000万元。(7)20×8年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，另发生国债利息收入15万元。其他资料：①税法规定，以公允价值计量的金融资产、金融负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。②税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。③税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。要求：(1)根据资料(1)～(5)编制上述相关的会计分录。(2)计算甲公司20×8年度应交的所得税并编制有关会计分录。(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)
问答题
正保股份有限公司为发行A股的上市公司(下称正保公司)，适用的增值税税率为17%。 2008年年度报告在2009年3月15日经董事会批准报出。在2008年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：(1)2008年12月18日，正保公司对丙公司销售商品一批，取得收入10000万元(不含税)，货款未收。2009年1月，丙公司提出该商品存在质量问题要求退货，正保公司经与丙公司反复协商，达成一致意见：正保公司给予折让5%，丙公司放弃退货的要求。正保公司在开出红字增值税专用发票后，在2009年1月所作的账务处理是：借：主营业务收入 500(10000×5%) 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 贷：应收账款 585(2)2008年12月20日，正保公司销售一批商品给B公司，取得收入1 000万元(不含税)，货款未收，其成本为800万元。2009年1月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，正保公司同意了 B公司的退货要求，于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。正保公司对于该销售退回，冲减了1月份的销售收入，并进行了其他相关处理。(3)2007年1月，正保公司支付1 000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2007年末，该非专利技术出现减值的迹象，正保公司计提了150万元的资产减值损失。2008年末，正保公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。正保公司的账务处理是：借：无形资产减值准备 150 贷：资产减值损失 150(4)2008年12月31日正保公司拥有甲公司80%的股权，甲公司资产总额4000万元，负债总额4 500万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，正保公司决定不将甲公司纳入合并范围。为帮助甲公司摆脱困境，正保公司董事会决定在2009年再投入5 000万元对甲公司进行技术改造，以提高甲公司产品的竞争能力。(5)2008年7月1日保公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期收款方式销售，分别在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000万元(不含增值税)，共计3 000万元。正保公司在发出商品时未确认收入，正保公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2 100万元，银行同期贷款利率为 6%。正保公司在发出商品时将库存商品2100万元转入发出商品。(6)2009年2月1日，正保公司为了稳定销售渠道，决定以7000万元的价格收购丁公司发行在外普通股股票，从而拥有丁公司68%的表决权资本。3月1日，正保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续。正保公司对收购丁公司发行在外普通股股票的这一事项，在2008年度财务报表附注中作了相应披露。(7)2008年10月1日，正保公司用闲置资金购入股票1 500万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为1 250万元，正保公司将跌价损失冲减了资本公积250万元。正保公司的账务处理是：借：资本公积——其他资本公积 250 贷：交易性金融资产 250要求：(1)指出上述经济业务事项中，哪些属于调整事项哪些属于非调整事项(2)判断正保公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由(不要求编制会计分录)。
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