问答题

某企业2006年度有关资料如下:
(1)实收资本比2005年增加200万元;
(2)与银行签订1年期借款合同,借款金额400万元,年利率5%;
(3)出租仓库,签订合同注明年租金100000元,租期三年;
(4)与保险公司签订财产保险合同,投保财产价值2000万元,保费率2‰;
(5)与丙公司签订技术转让合同,转让收入由丙公司按2006年-2008年实现利润的 30%支付;
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用10万元(其中含装卸费1万元);
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计10万元;
(8)在上交所购买股票500万元。
要求:逐项计算该企业应缴纳的印花税。

【参考答案】

[答案及解析]
(1)实收资本增加部分按万分之五贴花:2000000×0.5‰=1000(元)。
(......

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问答题
A市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务,税务机关对A企业稽查时发现, 2003年会计账面主营业务收入2000万元,主营业务成本1000万元,其他业务收入300万元,其他业务支出100万元,管理费用200万元,其中含招待费12万元,营业费用 300万元,其中含广告费40万元,财务费用20万元,从特区投资分红17万元,投资转让损失30万元,营业外收支净额-30万元,为通过政府部门支援灾区的捐款。 企业会计利润总额为2000-1000+300-100-200-300-20+17-30-30=637万元; 还有如下资料: (1)该企业用自己账面30万元成本的建材通过政府部门对贫困地区进行捐赠,直接冲转了库存商品,同类销售价格60万元(不含增值税); (2)企业当年接受现金捐赠200万元直接计入了资本公积并未做涉税处理。 会计师事务所代理申报其应纳税所得额计算调整情况为: 招待费超支=12万元-2000×3‰+3万=3万元; 捐赠超支=30-(637+30)×3%=30-20.01=9.99万元 应纳税所得额=637+3+9.99=649.99万元 要求: (1)计算该企业招待费的超支数; (2)计算该企业对外捐赠的超限额数; (3)计算该企业计入当年损益的投资收益或损失数; (4)计算该企业接受捐赠对应纳税所得额的影响数; (5)计算该企业应补交的印花税; (6)计算该企业的应纳税所得额; (7)如果是税务稽查查出上述问题,请按征管法规定提出处理意见。 (城建税和教育费附加忽略)